基于企业财务审计风险的研究——以供电企业为例

2016-07-13内蒙古超高压供电局审计处张慧

中国商论 2016年29期

内蒙古超高压供电局审计处张慧

内蒙古超高压供电局审计处张慧

在供电企业实际财务活动过程中，审计风险客观存在。当今市场经济体系日益完善，企业对于财务审计工作也越来越重视，并有针对性地进行财务风险审计，以保证审计工作的精确程度，提升企业财务管理运行水平。在新时期，财务审计风险分析有利于提升供电企业在同行业中的竞争力，因此加强财务审计风险的研究十分必要，本文将对此进行分析论述。

供电企业财务审计风险研究管理水平

供电企业的实际审计工作过程十分复杂，而风险是客观存在的，主要是由于财务活动存在错误，并且审计处理不恰当[1]。供电企业受国家的管控，内部财务活动复杂繁多，因此十分有必要开展有效的财务审计工作，并降低审计风险，保证财务信息报表等相关问题处理的合法合理，保证整个供电企业的财务资金运转，提高供电企业管理水平。本文论述了财务工作中主要的审计风险，并提出了解决措施。

1　供电企业财务审计中存在的主要风险

1.1失察风险

这属于比较严重的审计风险，主要是供电企业内部的一些人为原因造成的，通常情况下是不合法的。比如，为了提高公司业绩，保证企业的良好公众形象，对一些财务信息进行造假、销毁、错误等，导致审计人员无法正常的进行审计工作，又由于供电企业财务复杂繁多的特殊性，加大了审计中的失察风险。

1.2审计人员缺乏独立性引起的审计风险

这主要是因为供电企业身份的特殊性引起的，它属于国家管理企业，又因为在我国审计工作是由政府组织开展的，这就使审计工作存在一定的限制性[2]。在实际的审计工作中会有许多政府干预的情况，企业利用自己的社会资源削弱了审计人员的独立性，有可能会为了企业的利益干涉正常的审计，也就是审计人员无法客观公正地使用自己的权力，这是一种常见的审计风险。

1.3审计人员自身素质不足引起的风险

供电企业的审计工作与其他行业有所区别，因此要求审计人员具有一定的电力知识基础，这样才能够将财务审计工作处理的更合理，与此同时要注意工作安排，每名审计人员的能力不同，因此会出现工作与能力不符的情况，总的来说就是审计人员的工作素质需要进一步加强，提高其实际处理审计风险问题的能力[3]。另外，审计人员的能力不足，导致工作出现错误，还有可能引起更大的审计风险。

1.4审计方法带来的风险

当今，供电企业主要采用的是抽样判断的审计方法，存在客观误差，而且在实际操作过程中，大多数是由审计人员主观的选择审计样本，存在人为的主观因素，会使审计结果偏离事实，这就是审计方法本身带来的审计风险。

2　供电企业财务审计风险产生的原因

2.1企业复杂的经济活动

随着社会经济的快速发展，我国需要被审计单位也逐渐向着多元化的方向发展，这些新形态企业的出现无疑给审计单位的审计工作带来了一定的困难[4]。近年来我国供电企业的规模也在不断扩大，供电企业向着多元化的方向发展，在一定程度上也增加了企业经济活动的复杂性，供电企业的经营活动越来越多，相应的会计审计活动也就变得越复杂，业务数量也逐渐增多，加大了审计工作人员出现记录差错、弄虚作假等现象的可能性，从而增加了供电企业的审计风险。

2.2供电企业内部制度不完善

企业的内部控制主要是企业高层对其他员工实施的，其目的是保证企业的经营活动高效进行以及企业财务报告的准确性。从供电企业实施控制制度的实际情况来看，有的供电企业虽然实施了控制制度，但是并没有引起企业高层以及企业其他员工的足够重视，使控制制度的实施更加倾向于形式化，并没有发挥出企业控制制度的真正效果[5]。形同虚设的企业内部控制制度，必然会增加在审计工作中弄虚作假、工作不认真出现差错等现象。另外，如果企业高层管理人员以及企业内部员工一直以来都将不完善的企业内部管理制度认为是完善的控制制度，那么其最后的审定结果必然是错误的，这也在一定程度上增加了企业内部财务的审计风险。

2.3财务审计人员的能力不足

随着供电企业规模的不断扩大，企业的财务审计工作也向着复杂化的方向发展，如果一个审计人员没有足够的供电企业的财务审计经验必将会增大审计工作的审计风险。并且每个审计人员的主观看法以及个人能力都存在一定的差异，所以相同的审计内容可能会有不同的审计结果，从而增加了审计工作的风险。如果审计人员在进行审计工作时，因为个人能力有限而采用了不合理的审计方法，所选取的审计参考也不合理，就会使审计结果出现差错，从而增加企业的财务审计风险。

2.4审计人员对审计风险不够重视

企业的财务审计工作的风险大小也与企业审计工作人员审计风险的重视程度有着密切联系。审计人员对审计风险的重视程度与其在审计工作中的严谨性息息相关。如果审计的重视程度越高，其在工作中就会更加的认真严谨，所以就会使审计风险降低，反之，如果审计工作人员对审计风险极不重视，那么在审计工作中也就没什么严谨性可谈，其带来的审计风险也就越大。所以审计风险的大小与审计工作人员的主观意识相关联，越重视审计风险，审计工作就会越严谨，其审计流程也就越详细，审计结果的误差也就越小。

3　供电企业财务审计风险的控制方法

3.1针对审计人员采用责任制

审计人员在进行审计工作时，要注意对审计工作细节以及处理方案进行记录，在审计工作结束后写一份详细的述职报告，这样在之后进行财务核查等操作时一旦发现审计风险问题，就可以很容易找到相关的审计负责人，由上级部门对审计人员进行相应的问责处理，责任制能够很好地维护财务审计工作的客观公平，能够提高审计人员的工作积极性，从而提高审计工作的工作效率，有效地解决一些审计风险问题。

3.2提高审计人员的综合素质

审计人员是审计工作中的核心人员，其专业素养以及思想品质等综合素质水平对审计工作有着很大的影响，因此相关部门应该重视对审计人员的培训，以提升其综合素质，首先挑选对口专业的审计人才组建一支成熟的审计队伍，对他们进行财务、计算机、管理等方面的培训，加强同先进审计单位的交流，熟练掌握国家审计方面的相关政策和决议，拥有这样的审计队伍，供电企业可以更好地实现对公司财务的管理，更好地规避审计风险。

3.3保证审计人员的独立性

审计人员的独立性是进行审计工作的基础，因此应该格外重视审计人员的独立性，主要可以通过相应的政府强制和监督措施，明令禁止相关政府部门及人员对审计工作进行不合法的干涉，影响审计人员的正常审计，尽量将审计部门和其他政要部门分隔开，这样有利于审计人员审计工作的展开。另外要注意监督供电企业和政府部门的交流，避免违法活动的滋生蔓延。审计工作人员根据自身的工作经验以及专业知识进行审计工作，保证审计人员的独立性，这样才能够很好地保证审计操作的客观公平，从而提高企业财务管理水平。

3.4选择合理的审计方法

当今，抽样审查的方法应用最为广泛，但是它存在着许多客观误差，这是其本身具有的，无法予以避免，因此在实际审计工作中，重视审计方法的选择能够提高工作效率，同时也能够很好地保证审计质量。可以采用和内部控制机制相结合的审计方法，能够很好地降低审计风险，在实际审计工作中应当重视审计证据的收集，相关调查数据显示，审计证据能够很好的降低审计风险，因此结合内部机制，积极收集审计信息，对收集成本效益进行适当的调节和管控，相信通过以上控制方法，能够很好的提高企业财务管理水平，促进供电企业的发展。