关于深化行政事业单位内部控制的思考

2016-07-12张丽红

中国乡镇企业会计 2016年9期

张丽红

关于深化行政事业单位内部控制的思考

张丽红

近年来，随着内部控制相关理论的发展以及内部控制管理体系的日益完善，行政事业单位的内部控制也越来越受到广泛关注和高度重视。我国的行政事业单位是国家政策法规的贯彻者以及执行者，规范化的内部控制管理制度的建立与执行也必须要引起行政事业单位财务人员以及相关管理者的深刻思考。本文就深化行政事业单位内部控制展开详细论述。

行政事业单位；内部控制；策略

从某种程度上讲，内部控制的实施者包括决策层、管理层以及全体员工，内部控制的科学实施可以为行政事业单位运营效率的提升、财务报告所具有的可靠性以及法令的遵循提供合理保证。行政事业单位内部控制属于现代管理理论中的组成部分，并在实践中逐步发展以及完善。内部控制管理制度更加强调预防为主，根本目的在于凭借完善的管理制度以及规范化程序来防止错误与舞弊的发生，进一步提升管理效率。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制理念相对淡薄

目前，较强的内部控制意识属于内部控制管理制度设计以及运行的重要前提。然而，部分行政事业单位以及单位领导层等对于内部控制的重要性不能够充分认识，而且内控意识也相对较弱，重视发展而轻视控制，往往对内部控制的相关专业知识缺乏全面了解。此外，一些管理人员错误地认为我国行政事业单位是不搞经营的，所以内部控制难以发挥作用，即便是加强内部控制，也只是局限在对资金的控制上，将内部控制目标锁定在增收节支上，把行政事业单位的内部控制看成单纯性的财务管理工作。在这种错误理念指导下，内部控制就会转变为内部会计控制，弱化成单一性的费用控制。

（二）内部控制管理制度不健全

当内部控制管理体系不健全以及控制意识淡薄的时候，我国的行政事业单位在自身内部控制方面的管理制度就会失去相应的根本性指导，进而造成内部控制的管理制度建设漏洞百出，存在较多误区或者是盲区。目前，我国行政事业单位的部分岗位责任相对来说不明确，且工作程序也存在欠规范性，业务流程模糊，控制措施也欠科学。即便是可以制定一系列内部控制管理制度，也仅仅是一般性的财务管理制度、资金管理制度、会计核算制度以及费用支出制度等，在内部控制设计、控制运行以及控制监督等方面没有系统性，也不能够进行深层次思考。行政事业单位的财务部门对于单位的一些重要事项决策过程、实施过程以及实施结果不是很了解，很难对单位的业务部门进行科学化的财务控制以及财务监督。现阶段，行政事业单位的外部监督力量包括财政以及审计等部门，大部分都是偏重于财政资金的合法运用，很少关注和监督单位的内部控制制度的建立和规范。没有健全的外部监督，从而使行政事业单位的内部控制管理制度的制定与完善丧失了外部推动力以及约束机制。

（三）相关内部控制的人员素质水平低

就我国行政事业单位内部控制的实施情况而言，内部控制主要是由内部的会计控制逐渐演变过来的。在行政事业单位的日常工作当中，可以接触以及了解到单位内部控制专业理论与操作实务的工作人员多集中于财务工作人员中。与此同时，因财务会计工作是比较简单的，所以财务人员在综合素质水平上也往往低于企业。通常情况下，初级与中级会计资格考试的关键内容在于会计核算知识，而很少涉及到内部控制，再加上单位财务人员职称申报评定过程中一般都会受到事业单位的性质以及专业技术人员的实际人数限制，从而打压了相关财务人员技能提升的积极性，最终造成内部控制专业理论知识很难得到单位财务人员的广泛关注与落实。在此情况下，单位的内部控制就会受到严重限制，造成行政事业单位工作人员的综合素质水平难以适应内部控制管理工作的需要。

二、深化行政事业单位内部控制的策略

（一）营造良好的控制环境

要想实现内部控制的科学化，需要积极营造良好的内部控制环境。具体来说，我们可以从以下几个方面进行控制：首先，增强内部控制意识，借助制度宣传以及学习等，让行政事业单位全体工作人员都认识到单位实行内部控制的意义。其次，提升干事素养，强化职业道德教育以及党性知识的学习，不断培养高素质的工作人员，通过行政事业单位的内部控制培训，促进干部职工执行能力的提升，增强干事的责任感。再次，调整组织结构，不断精简部门。凭借不同部门的有效重组，日益增强部门间的协调性以及合作能力，确保不同部门可以在内部控制管理工作中得到有效合作。最后，明确部门以及干事的不同职权，把相对具体的控制责任科学落实到部门以及个人身上，保证执行者可以做好分内事，不能够越职，也不能够越权，确保控制工作有条不紊的开展。

（二）建立健全风险评估体系

现阶段，完善的风险评估体系离不开科学化的风险评估记录，行政事业单位应借助之前的风险记录，根据当前单位所面临的内部环境与外部环境，把风险进行分类和分级，做好行政事业单位风险的趋势预测，比如可以在信息化处理的基础上，把风险进行量化以及动态化。实质上，风险评估不仅可以看作是单位业务实施前的工作，还应该将其真正落实到事业单位内部控制工作的全过程，针对风险类别以及风险等级做出合理化处理。

（三）强化行政事业单位内部业务层面控制管理

行政事业单位中的业务控制主要是指综合运用不同控制手段以及控制方法，然后针对具体业务以及事项进行有效控制。从某种程度上讲，行政事业单位的资金来源、工作职能、业务范围以及管理权限等存在着一定的差异性，这种情况下也就决定了业务层面控制上的差异性，然而两者之间也是存在共性的。业务控制的共性表现在以下几个方面：会计系统控制、预算编制情况、执行情况、财政收支情况、财务收支上的真实性情况、合法性情况以及效益情况等。我国的行政事业单位需针对上述重点，然后从自身业务的实际出发，制定出规范化的控制管理制度，重点突出业务上的内部控制。

（四）提升行政事业单位干部职工的素质水平

在行政事业单位内部控制中，应重视干部职工综合素质的提升。其一，将内部控制的基础性理论纳入事业单位的干部职工学习以及技术人员与国家公务员教育的范畴当中，从而使其在熟练掌握内部控制知识的前提下，加深对内部控制重要性的综合认识，进一步培养内控意识，促进良好内部控制环境的更好创造。其二，适时调整我国会计从业人员资格考试以及职称考试的具体内容，并把内部控制专业理论以及规范化操作实务有效纳入其中，实现内部控制知识与操作技能的科学普及。其三，提升本单位工作人员的内部控制意识，为内部控制工作提供智力支持。