关于气象部门购买社会审计服务的实践与思考

2016-07-12王庆正李生念

中国乡镇企业会计 2016年9期

关键词：气象部门气象局委托

王庆正　李生念

王庆正李生念

气象部门现状是点多面广和审计资源的有限导致难以高质量的履行内部审计全覆盖的要求，文章分析总结了个别省级气象部门开展了购买社会审计服务的先行实践，对以后气象部门购买社会中介审计这一大势所趋的工作进行有益思考和设想。

气象；购买；审计服务

一、引言

气象部门是国务院直属事业单位，属于垂直管理部门，气象台站分布全国各地，点多面广，而现实的气象部门审计实施工作是在省级，各省气象部门最多1-2名专职审计人员，在市州气象局基本是兼职审计人员，在履行审计全覆盖职责的要求下，审计工作任务重，人手紧缺，且大部分专兼职审计人员都是财务会计专业背景，审计人员的专业胜任能力欠缺堪忧，审计风险很大，审计力量不足较明显。

二、气象部门购买社会中介审计服务的法律、法规规章依据

2003年起实施的《中华人民共和国政府采购法》规定政府可以以合同方式有偿购买服务。

2014年12月15日，财政部，民政部和工商总局联合发布《政府购买服务管理办法（暂行）》明确政府购买的技术性服务中适宜由社会力量承担的服务事项包含会计审计服务。2016年1月中国气象局印发《关于推进气象部门政府购买服务工作的通知》文件明确气象部门可以开展政府购买服务的内容技术服务内包括会计审计服务并由各级气象部门提出要求，向具有承接能力的社会力量购买。

中注协会发布《注册会计师业务指导目录（2014年）》列出财政预算资金相关业务可以由注册会计师承接。

这些均为气象部门购买社会审计提供了法律、法规规章依据，也指明了工作方向。

三、部分省级气象部门购买社会审计服务的探索和实践

1.部分省级气象部门为了缓解审计资源不足的现状，根据实际情况陆续启动了公开招标社会中介审计机构的工作，主要做法是通过招投标确定若干家工程造价中介审计机构和财务审计中介审计机构入围。签订框架协议后选择审计服务。

2.采取的审计工作模式。（1）工程造价审计方式采用省气象局审计处（代表委托方）委托社会中介审计一定金额以上的项目，并且省气象局审计处联合社会中介审计一起审计，省气象局审计处主要负责工程资料的收集委托，组织查勘现场并核对工程量，对审计报告进行复核等工作，同时还负责协调建设方、施工、监理和社会中介审计方的工作衔接。（2）财务审计的方式分为两种。一种是临时聘用人员方式。某省气象局审计处在2014年之前多次临时聘用社会中介机构人员编入审计组参与审计（直接发给临时聘用人员劳务费，其他费用某省气象局审计处负责全额解决）。另一种是项目委托方式，即委托社会中介审计机构承办审计项目，审计实施过程中省气象局审计处对审计人员进行必要的指导、协调，社会中介审计机构负责向省气象局或被审计单位提交审计工作底稿及审计报告。

3.个别省份通过委托社会中介审计机构进行审计取得的成效。如某省气象部门审计处2012年至2015年以来联合社会中介审计机构对70个基建项目进行工程造价审计，送审金额12，011.31万元，总计核减1009.87万元，总核减率8.41%。有的省级气象部门委托社会中介审计机构对下属单位财务收支情况或专项经济管理工作进行了审计和管理咨询。有效节约财政资金，取得很好的经济效益，完善相关内部控制，促进气象部门预算执行及财务管理工作不断提升。由于社会中介审计的独立性、专业性，审计结果具有很强的客观性和说服力，被审计方及相关单位对审计结果心悦诚服。

四、购买社会中介审计服务的思考

1.确定购买方式，严格选择承接主体。对于承接主体的选择，气象部门应遵循自愿、公开、公平、公正原则，按照量化评审、择优入选的原则向社会公开招标，并综合考虑社会中介机构信誉情况选择确定。社会审计中介审计机构的选聘应委托给具有政府采购资质的公司操作，气象部门审计机构依照有关法律法规提具体要求，根据招标结果选定和使用入围社会审计机构，过程中要加强对购买社会中介服务工作管理监督，严明工作纪律，防止购买服务中权力寻租、厚此薄彼、暗箱操作等问题。

2.加强合同管理，明确有关权利和责任，实施中加强督导和配合协作，建立责任追究机制。在具体审计项目工作前，应与社会中介审计机构依法签订具体委托合同，明确具体服务对象，审计工作具体内容及要求、费用金额及支付方式、双方权利义务和违约责任，以及委托审计风险产生的连带责任等法律关系予以具体明确。在具体实施审计工作中我们要加强督导和配合协作，严明工作纪律，确保服务质量。比如在社会中介实施具体审计服务事项前，我们应当对其进行气象部门内部一些相关管理规定等相关内容的教育培训或通报；在服务事项完成后，应当对其服务质量进行检查验收，并对其服务效果进行评价。发现提供服务的社会中介审计机构及有关工作人员有违反职业道德、执业纪律及执业质量等问题，应依依法依规依合同进行处理，对提供服务质量及效果不好的社会中介机构将中止合同，并追究社会中介审计机构的责任。

3.加强评估审计服务质量。一是以审计方案作为评估标准，主要评估是否完成审计实施方案所规定的内容，特别是评估对重要事项的审计与记录是否充分完整、数据是否真实准确；二是针对查出问题进行评估，重点评估主要环节审计的深度和广度，有无漏查或核查不深入的问题，特别要注意审计人员认定问题定性不准、无依据定性等问题；三是将服务费用与审计服务质量挂钩，对审计服务质量评估合格的单位或个人，可正常付费；对评估结果较差的，可采取折扣办法付费；四是在适当的时候引入包含专家评审委员会、专业机构和气象部门内部专业人员组成的第三方进行评估，在每个年度末对社会中介审计机构完成的项目进行评估。

4.建立和完善淘汰机制。对于不按照合同约定按时按质量要求完成任务或评估效果较差的社会中介审计机构达到一定次数的，要及时终止合同。对于在合同履行期间被审计、财政、建设等行政主管部门查出严重质量问题并给与行政处罚的社会中介机构及其人员应该不再继续委托审计业务。同时根据实际情况，不断的更新聘用符合条件的社会中介审计为气象部门服务。