商业环境变化对企业财务管理的挑战与变革

李欢

商业环境变化对企业财务管理的挑战与变革

李欢

商业环境的变革，对社会各行各业造成了广泛深远的影响，也对企业财务管理带来了一系列影响，如何理解这些影响并明确未来财务管理发展方向，是当前比较迫切需要解决的问题。本文在商业环境变革的背景下，分析企业财务管理的挑战与变革，局部揭示商业环境变革下财务管理未来发展方向。

商业环境；企业财务管理；财务管理变革

随着科学技术的不断发展和进步，互联网以及大数据、云计算等技术手段的发展给我们生活带来了翻天覆地的变化，这种变化以及发展在各个行业中都得到了较好的体现，企业管理也面临着一些挑战，呈现出一些的变革。财务管理作为管理至关重要的一部分，在企业的发展中，也被带入一个崭新的发展时代。

一、商业环境的变革

（一）互联网经济

互联网技术广与深的发展推动着我国网民规模呈持续迅猛增长，也催生新的商业模式，推动着我国网络经济乃至国民经济的发展。据《第38次互联网络发展状况统计报告》显示：截止2016年6月，我国网民规模已达7.10亿人，互联网普及率上升到51.7%。以互联网为载体的商业模式也越加普遍与成熟，如2016年6月年我国网购人数已达4.48亿人，网络购物渗透率由2007年的22.1%提升至63.1%。由这些数据可见，半数以上的中国已经离不开互联网，互联网经济已经成为我国网民常态的消费方式。在互联网经济下，市场上有着海量的信息，信息的获取成本较低，传播速度也快，在此种环境下，用户的需求变化极快，用户的需求也被极致细化。

（二）大数据时代

从2008年《自然》杂志发表“Bigdata”专题文章首次提出大数据名词，到如今大数据在政治、经济、文化等方面的逐步渗透，大数据已经成为不可或缺的新资源。大数据背景下的数据呈现出体量巨大、类型繁多、价值密度较低等方面的特点，但对数据信息的处理要求确实更快更准更精确。与此同时，数据资产逐步得到企业重视，对海量数据的处理与分析成为企业实现价值最大化的重要途径与企业的核心竞争力。

（三）互联网经济与大数据对企业财务管理的要求企业财务管理需要与财务和非财务数据打交道，大数据的兴起为企业财务管理提供了强大的信息技术支持；互联网经济的成熟与发展需要企业的各部门要以用户为中心。然而在现代商业环境下企业面临大量的数据信息，对于数据信息处理的工作已经不能仅靠单一部门解决，传统的企业财务管理模式也已经不能应付庞大的数据信息，企业财务部门应该注重与其他部门之间的协作，并对其数据信息的分析结果进行共享，促使企业各个部门对企业经营的现状有更深刻认知，各个部门从而做出对企业最佳的决策。财务人员应熟练掌握相关先进的会计软件和具备数据统计的工作能力，为企业创建完善的数据信息库。

二、商业环境变革对财务管理理论的挑战

（一）商业环境对管理理论的挑战

管理理论的基本目标就是要在不断急剧变化的现代社会面前，建立起一个充满创造活力的自适应系统。近年来，企业所处的商业环境发生了巨大的变化，互联网的普及、大数据和云计算的产生，顾客需求的多用化和个性化等导致企业竞争加剧和商业环境的不稳定、不确定性和复杂性提高，企业管理面临着巨大挑战。商业环境的变化从根本上改变了时间与空间对企业的限制，传统的企业管理理论已不能适应新的商业环境的变化，因此需要重塑与现代商业环境相适应的企业管理理论。如互联网时代，企业和用户之间是零距离，从原来企业大规模制造逐渐变成大规模定制；互联网时代每个人都是中心，没有中心，因而科层制也逐渐被改变，传统的正三角组织结构逐渐向倒三角转变。

（二）商业环境对财务管理理论的挑战

企业财务管理理论作为企业管理理论的重要部分，商业环境的变革也或多或少会影响财务管理理论。本文将企业财务管理理论界定为主要是以非金融企业为主体，着重讲述财务理论与金融工具相结合对财务资源的统筹、组织与配置，并对企业财务决策、计划、控制等产生影响，实现财务资源的科学、合理、利率最大化的目标。现今大数据、互联网的市场经济环境为企业财务管理理论提出新的挑战，如现今财务管理理论是否符合当下的企业财务管理实践活动，企业投融资分配理论是否变化、企业价值如何估计、企业理论是否需要重新构建等。

近年来，我国一批企业已开始实施一些财务管理系统创新。如海尔集团基于云+端的财务共享模式，海尔财务共享服务中心（SSC）依托信息系统平台，分为会计平台和资金平台两大部分。资金平台主要负责金融风险、资金运营以及融资平台管理，注重现金与营运资金管理；会计平台主要负责会计交易事项核算处理，根据交易处理特性及业务循环，划分为费用、应付、应收、总账报表、资产核算等功能中心，明确界定每个中心及每个岗位的职责及分工，按照业务效率定岗定编，将共享服务中心打造成为一个开放的、工序间定期轮换的、专业化的财务核算组织，各中心根据职责及服务水平为事业单元提供财务核算服务，实现流程的“端到端”管理。

三、商业环境变化下企业财务管理的变革要点

（一）财务管理目标变化

企业财务管理的最终目标是企业价值最大化。传统的财务管理偏向于将公司股价最为公司价值最主要最直观的表达，“市价”成为财务决策与评价理论与实践的主要甚至唯一标准。现代化的财务管理纠正企业价值的内涵，企业价值多由企业实际利润、现金和净资产等因素共同决定。然而在互联网、大数据时代下，企业价值不能仅凭企业利润、现金和净资产等来估算，还要对企业综合竞争能力、商业模式发展潜力、创新能力等多方面进行评估。即企业财务管理的目标不再局限于其股价、现在或未来的利润、现金流等财务信息，更多的是基于其商业模式、核心竞争能力和持续创新能力。

（二）财务管理边界、主体模糊

在新的商务环境下，互联网、大数据为企业数字化、网络化和智能化地奠定了优良的发展环境基础。“财务云”、共享经济等的出现，使得企业内部、企业总公司和子公司之间等数据共享、信息共享。企业内部的数据信息能够互通有无、整合归纳，实现数据集中管理，使得企业财务管理已越来越走向集约化，整合相似业务功能，取消重复工作，将不同国家、地点的实体会计业务放到共享服务中心来记账和报告，使企业财务管理与企业项目联合统筹管理，模糊企业财务管理与项目管理的边界。

另外，在此种环境下，企业财务管理人员面对的数据面越来越宽、数据链条越来越长，这些数据来源于企业的各方面，如生产护具、技术数据等，大数据管理扩大了财务人员的视野，使财务人员从传统的会计信息的提供者和业务活动的监督者中解放出来，摆脱了过去大量重复和基础工作，更多的参与到信息管理和业务决策中来，财务管理人员的角色逐渐向企业的决策者和管理者转变。如海尔集团目前财务人员中，70%的人员在充当业务伙伴的角色，10%在充当技术财务的角色，剩下20%充当交易处理者与管控者的角色。

（三）公司治理的创新

在新的商业环境下，用户需求呈现多样化、个性化，而且变化迅速。对于企业，尤其大型企业来说，如何了解和捕捉客户的需求变化并迅速调整自身组织能力以满足客户需求，是一个很大的挑战。让每一个员工、每一个经营体都参与价值创造和价值分享的企业治理目标的思维逐渐产生。企业组织上逐渐从领导指挥的正三角组织到为用户创造价值的倒三角组织架构以及紧密融入业务发展等方面的转变，即原来的组织结构是金字塔式，最底层的员工上面有很多领导，很难自己做出决策，现在把他们解放了，你只要有创意，只要能找到你的用户，就可以自己来创业。如海尔转型为用户为中心的“人单合一”双赢模式把员工和组织之间的博弈、员工和员工之间的博弈、组织内部的博弈转化成了员工和满足用户需求之间的博弈，每一个员工与每一张订单的合一，企业的管理部门以订单的完成状况为判定标准来考在该经营实体中，没有前台后台之分，每一位员工都应该融入到该经营实体中，实现每一用户的需求。

（四）投融资决策与方式变化

大数据背景下传统的投资项目评估法如净现值法、内部收益率法等，已经不能适应大数据时代的市场变动，尤其是现金流小和未来现金流不定的投资项目更不能选择这一评估标准。大数据和互联网实现现金流的全程监控，能高效获取精确的数据信息，企业根据企业资源来源与投资和发展前进的估算可以较为精确的确定现金流。此外，随着互联网经营的深入，企业的财务资源配置都倾向于“轻资产模式”，大幅度减少固定资产和存货方面的财务投资，企业的融资渠道变宽，以内源融资为主，较少依赖银行贷款等间接融资，使企业的财务融资逐步实现“去杠杆化生存”，越来越摆脱商业银行“重资产”的财务报表与抵押资产的信贷审核方法。

此外，相较于传统财务管理将企业内融资、投资、业务经营等活动得割离，或者说企业融资的目的仅是满足企业投资与业务经营的需要，控制财务结构的风险也是局限于资本结构本身来思考。而互联网、大数据时代下，财务管理使得企业的融资与业务经营全面整合，业务经营本身就隐含着财务融资。

（四）结语

总之，在互联网、大数据及云计算的商业环境下，企业财务管理借助大数据的特征与互联网的本质挑战了企业财务管理的理论，进而变革着企业财务管理方式。在未来时期，为了更好的应对现代商业环境的变化，企业要顺应时代发展，可进一步优化数据挖掘，从海量财务数据中挖掘潜在的财务管理模式和漏洞，提高企业的经营管理效率和市场竞争力。

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（作者单位：华南理工大学工商管理学院）