全面“营改增”背景下电子发票对财务工作的影响

2016-07-12崔晓娜

中国乡镇企业会计 2016年9期

崔晓娜

崔晓娜

自2016年5月1日起，营改增试点在全国范围内落地。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业，近1000万户企业纳入营改增范围。随着增值税制在我国的改革和深化，电子发票普及率激增。电子发票的推行是我国税收信息化迈出的重要一步，是“互联网+税务”的产物，必然对财务工作产生重大影响。本文分析了电子发票给财务工作带来的机遇和挑战，并提出从完善顶层设计、进行财务人员转型、完善财务信息系统、创新发展模式的途径入手，积极应对挑战。

全面营改增；电子发票；财务工作

一、引言

“互联网+”对传统商业带来了冲击，打破了传统地域、行业的边界，产生了新的业态和管理需求。正是由于网购逐渐普及以及在线旅游等行业的渗透，电子发票应运而生。北京、上海、深圳和浙江省自2015年8月1日起开展增值税电子发票系统试点。2015年11月底，国税总局发布公告决定自2015年12月1日起在全国范围推行增值税电子发票系统，正式规定“打印版式电子发票的法律效力、基本用途和基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同”，为电子发票的报销功能提供了依据。

在营改增全覆盖后，更多的纳税人需要开具增值税发票，电子发票的推广更具意义。电子发票相较于传统的纸质发票来说从传统的物理介质发展为数据电文形式，打破了纸质发票作为会计记账凭证的传统，具备了电子记账的条件，可以有效提升财务工作的服务效能和企业的经营效率，有利于形成“信息控税”的税收征管模式，使得税收管理现代化得以推进。电子发票将是发票的未来发展方向，其推广给企业财务工作带来了机遇和挑战。

二、电子发票给财务工作带来的机遇

1.电子发票实现了无纸化，降低企业成本

电子发票实现了无纸化，绿色环保，降低了纳税人的经营成本，又避免了消费者丢失发票的尴尬。其推广对于电商、电信、金融业等开票量比较大行业，效果会更为显著。传统纸质发票的开具需要耗费纸张、油墨等打印成本，发票的邮寄成本，以及储存成本。而电子发票突破了传统纸质发票的限制，其开具、收取、保存都可采用电子数据的方式，成本低廉、交互便捷、存储方便。

中国太平洋财产保险股份有限公司上海分公司于今年5月1日零点开出上海首张电子增值税发票，这也是营改增试点扩大到全国范围后开出的首张增值税发票。保险公司往往分支机构众多，有大量的机构和个人客户，每年发票的打印成本和寄送成本，要耗费大量的人力物力。采用电子发票，实现实时开票、收票，程序便捷，可避免大量人、财、物的浪费。同时也可提升消费者体验，发生交易时，消费者即可收取电子发票，并可在相关平台或税务局网站进行查验。

2.减少财务人员工作负担，提升工作效率

传统的会计核算当中，报销、审核、记账和会计档案的保管会消耗大量资源。电子发票的使用是实现财务系统无纸化的重要一环，为会计信息化创造了基础条件，将加快企业进行财务系统变革。首先，纸质发票时代，财务人员对发票的审核要花费大量的人工和时间成本。电子发票可采用数字证书、签名和加密等多重安全认证技术，保证了电子发票数据的不可更改性，任何环节的篡改都可以识别出来，简化原本繁琐的发票审核流程。此外，采用电子的方式，方便交易信息向下游流动。目前电子发票作为报销凭证已经有了法律依据，电子发票可以和企业的管理软件相连接，直接从电子发票抓取信息，自动生成记账凭证。

3.便于加强税收的征管

首先，电子发票简化了发票的申报手续，纳税人可在线领购、开具、传递、查询发票，减少会计人员往返税务机关的次数，提升办税效率。其次，电子发票有利于进行数据采集，便于税务部门收集和掌握企业交易数据，实现从源头上防范逃税骗税行为，管控税收风险。比如，当企业员工因公进行消费时，从交款到生成电子发票的时间节点，这项交易活动实时进入电子发票服务平台的监控范围，税务部门即开始对企业交易行为进行监管，不需要再通过翻阅大量纸质发票进行税务核查。最后，通过电子发票可形成平台数据，将大数据技术运用于税收征管工作的信息采集和处理，将海量数据归结成有价值的涉税信息。

4.加快推进会计档案电子化进程

电子发票推动了会计档案电子化的进程，为提高会计信息化管理水平做出了铺垫。2016年1月1日起实施的《会计档案管理办法》将“通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案”纳入到会计档案的范围，大大推动电子凭证的在线传递和线上应用。

会计档案电子化有效克服传统纸质会计档案保管成本高、易丢失毁损的弊端，节约大量会计资料的打印、传递、整理成本以及归档后的保管成本，推动节能减排，进一步释放会计人力。此外，会计信息资料的传递和查阅速度将得到大幅提升，实现会计电子数据的有效开发和广泛利用，创造更加灵活便利的会计信息查阅环境，为企业决策和管理提供多维度、高价值的会计信息。

三、电子发票给财务工作带来的挑战及应对策略

1.推行电子发票需要完善的顶层设计，循序渐进

目前，电子发票的推广缺乏坚实的制度保障和技术保障。电子发票的推广需要有完善的顶层设计，进行系统性、体系化的战略规划，从国家规范、标准、制度的层面为电子发票的推广提供依据。包括完善的法律法规的保障和信息基础设施建设。首先，与电子发票相关的法律法规仍然不够完善，需要法律法规的跟进，对电子发票流动的整个链条作出具体规定，并建立安全保密制度管理系统，从制度层面实现电子发票有法可依，防止一部分企业利用法律法规的漏洞去寻求短期利益。其次，完善的信息基础设施建设，包括“云”、“网”，“端”三部分，“云”是云计算、大数据基础设施；“网”包括“互联网”和“物联网”；“端”则是用户直接接触的个人电脑、移动设备、可穿戴设备、传感器等，是数据的来源，也是服务提供的界面。

现阶段电子发票只适用于开具增值税普通发票，还不能以电子发票的方式开具增值税专用发票。电子普通发票是税收电子化迈出的第一步，未来全面实现电子专用发票在网上开具、认证抵扣，才能真正释放出电子发票的红利。电子发票的推广需要循序渐进，需要人们思想观念的转变，不可操之过急。可先从业务多、会计运行成本高、信息化程度高的企业入手，产生带动和示范效应，提高消费者和企业的认知度。

2.财务人员需要提升个人素质，实现转型

“营改增”的税制改革以及电子发票的推广，都要求财务人员进行知识储备的更新。在信息时代，单纯的财务知识已经不能达到企业的要求，财务人员需要不断提升个人素质和信息化水平。传统会计核算工作中的审核、记录等机械性工作必然会实现电子化，会计人员将更多的参与到企业的内部决策和管理。应对电子发票给财务工作带来的的挑战，财务人员迫切需要进行转型：

（1）转变理念，树立创新意识。财会工作人员应该积极主动提升自身素质，转变工作理念，努力做好自身职能的转化工作，培养利用网络技术熟练进行业务处理的能力。新型财务人员需要拥有更全面、系统的知识体系，构建合理的知识结构，具备熟练的计算机操作能力，熟知企业的生产经营活动，了解企业的管理模式、工作流程，努力向参与管理、参与经营决策方面转化，迸发创新热情。

（2）培养会计人员良好的职业道德，维护数据安全。“互联网+”潮流下，会计人员要面对和处理大量的数据，保证这些数据的准确、安全是会计人员应尽的责任。实务当中不开、假开、虚开或伪造发票信息等问题时有发生。采用电子发票，发票的信息一旦录入，通过网络安全手段加密后的信息是不容易被篡改的，但是发票的输入还是需要人工完成。这就需要财务人员拥有更加谨慎的信息安全意识，提高自己的职业道德，确立良好的自律意识和法律意识，保证企业财务数据的合法安全，为公众提供真实可靠的会计信息。

3.企业财务信息系统需进一步完善

虽然当前电子发票与现行的纸质发票一样，同样可以作为合法的交易凭证和保修凭证，但是完善的财务数据系统还没有完全建立起来。具体操作过程中，对于如何将电子发票作为会计凭证入账仍缺乏相应的规定。企业、单位对电子发票的报销制度不完善，导致电子发票在实际操作中无法入账、报销。很多消费者报销时仍需要把电子发票打印出来，商家节省的发票纸张等成本转嫁到了消费者身上，反而给消费者带来困扰。

4.创新电子发票模式，充分应用“互联网+”技术

目前我国的增值税电子发票系统是建立在税控系统设备基础上的，采用这种模式势必产生高额的社会成本。纳税人需要支付专用设备的开户购置费每户上千元，每年需缴纳的技术服务费330元。按要求初次购买专用设备支付的费用可在增值税应纳税额中全额抵减，实质上是由国家财政承担了这笔费用。一些开票量大的企业纳税人需要购置税控专用设备服务器版，价格高达数万元。像房地产业、金融业等行业的纳税人，规模较大、项目或营业网点较多企业的可能需要购买多台税控服务器，这笔费用需要企业自行负担，给企业带来额外的成本支出，显然不符合当前供给侧改革的国家战略。