中小民营企业往来帐款的管理与核算

常新红

摘 要：往来账款的管理与核算是中小民营企业生产经营活动的重要组成部分，不仅关系到企业的资金管理质量，也影响到企业的发展状况。本文分析了当前我国中小民营企业在应收账款、应付账款管理与核算上存在的主要问题及其原因，在此基础上针对如何加强其管理与核算水平进行了论述，为这些问题的解决提出了措施和建议。

关键词：中小民营企业；应收账款；应付账款

在我国社会主义市场经济中，信用是影响企业生存和发展的重要因素，在企业的日常经营中，应做好往来账款的管理与核算工作，从而保证企业处于健康的资金链条上。中小民营企业的规模较小、发展水平较低，在市场竞争中处于劣势，往来账款管理与核算状况对于中小民营企业来说尤为重要，因此，探讨中小民营企业往来账款管理与核算问题具有重要意义。

一、中小民营企业往来账款管理与核算存在的问题及原因分析

（一）应收帐款管理与核算存在的问题及原因分析。第一，风险防范意识淡薄。在经济下行趋势下，中小民营企业的生存环境严峻，为了在市场竞争中立于不败之地，很多中小民营企业选择在产品的成本、种类、价格等方面寻求突破，尤其是加强了对商业信用手段的使用，为客户提供一定的赊销期限，这是许多中小民营企业扩大销售的有效途径。从应收账款的角度考量，这种做法增加了应收账款管理与核算风险，与此同时，中小民营企业管理者为追求企业利润的最大化，加快实现销售，常常在没有资金保障的情况下肆意推售产品，未曾考虑到客户占用过多本企业自身流动资金，这不仅提高了企业自有资金占用成本，同时也引发企业流动性受阻，严重的可能会引发企业资金链断裂，引发企业破产风险。

第二，管理责任不清。在许多中小民营企业管理者的观念中，应收账款管理是财务部门的分内之事，与其他部门没有多大关系。而事实上，这是一种错误认识，有效地应收账款管理和控制离不开财务部门与企业其他部门的通力合作，尤其是发行部门、市场拓展部门、销售部门、信用评定部门等几个关键性部门。因此，应收账款管理与核算涉及到的部门和层面较多，并非财务部门的专职责任，而应由多个部门共同承担。

第三，坏账较多，存在资金虚假膨胀现象。所谓坏账，指的是企业未能在规定的回收期内收回应收账款，如果坏账较多且不能实现有效的清算，将会直接造成企业经济损失。现实中，很多中小民营企业不具备一套成熟的、操作性强的应收款清算核查体系，导致坏账滋生，给企业带来了持续的经济损失。

（二）应付帐款管理与核算存在的问题及原因分析。第一，对应付账款管理与核算不够重视。在很多中小民营企业管理者的眼中，应付账款的重要性远远低于应收账款，管理层将更多的注意力放在了后者身上致使对前者的严重忽视。财务部门相关人员在进行应付账款管理与核算的过程中，凭借的多是主观经验，其操作缺乏科学性与规范性。由于企业对应付帐款管理的忽视，会增加企业诚信缺失的风险。

第二，应付账款内部控制制度缺失。在很多中小民营企业里。企业制度不健全，其中就包括了应付账款内部控制制度的不健全。很多企业没有建立该制度，这会增加舞弊风险。由于不重视对相关人员的行为进行有效监督，舞弊行为将无法得到有效防范和规避。例如，在洽谈与签订采购合同时未采取不相容职务相分离；在支付供应商款项时未建立有效的审批复核制度；在对已付款的采购产品发生采购退货时，未建立有效的采购货款追回机制，这些都有可能会产生舞弊风险。

第三，不重视与供应商的关系。在中小民营企业运营发展中，与供应商保持良好的关系十分重要，而在许多企业里，相关部门没有对供应商的档案进行认真整理，不主动与供应商进行联系和交流，这对应付账款管理造成不利。当应付帐款管理流程出现混乱时，无法保障应付账款管理与核算的准确性与及时性。会使企业无法与供应商之间维持稳定的合作关系，不利于降低进货成本，尤其对于长期合作的供应商，未来在采购中可能会增加进货成本，不利于企业进行成本控制和管理，从而最终影响企业经济利益。

二、中小民营企业往来帐款的管理与核算的对策及建议

（一）应收帐款管理与核算的对策及建议。第一，建立健全赊销审批制度。中小民营企业应在不断提高应收账款管理水平的过程中，要充分发挥财务部门和信用评定部门的相关职能，将其结合起来以获得成效。假如仅仅从销售人员的那里获得情况，容易得到片面性的结果，因而完善的赊销审批制度要求尽可能地规范应收账款的赊销期限和赊销金额，例如，当客户希望获得延期付款的优惠时，销售部门人员应填写赊销报告，并将赊销报告交由信用评定部门，然后由信用评定部门根据收集的客户相关资料，对其进行信用等级分类，根据客户的等级评定审核批核其赊销期限和赊销金额。

第二，加强合同的管理。在中小民营企业的经营管理中，对于销售业务应全面签订销售合同。在与客户进行充分协商、洽谈后在合法、完整、准确的前提下拟订销售合同，更应在货款的支付时间、支付方式、销售折扣、折扣方式及双方违约责任等方面需明确表达。之后，需将双方拟定好的销售合同交付企业其他相关部门进行审核，最终订立销售合同。

第三，实行应收账款催收责任制。在对应收账款管理与核算过程中，中小民营企业要重视对于自身的管理，建立应收账款催收责任制，制定合理有效的措施，例如：财务部门由专人负责建立应收帐款登记台帐，每月与客户核对应收帐款，对于逾期的应收帐款由销售部门负责催收，财务部门加强监督管理，促使应收帐款尽快收回；建立合理有效的销售折扣制度，促使客户在信用期内尽快回款，提高企业的资金效率。同时积极推行应收帐款催收责任管理制度，将应收帐款的回款情况与销售、信用评定、财务等部门的员工绩效考核相联接，提高员工的责任意识和风险防范意识，提高员工对应收帐款的重视程度，从而加快应收帐款的收回减少坏帐的发生。

（二）应付帐款管理与核算的对策及建议。第一，转变观念，加强对应付账款管理的重视。中小民营企业管理者首先要转变自身观念，认识到应付账款管理与预算的重要性，自觉改变重应收账款而轻应付账款的工作方法，从而以身作则带动员工逐渐加强应付账款管理与核算。为加强应付账款管理与核算，要以与供应商共赢为目标，为企业赢得更多信誉，使企业在行业中立得更稳，并为企业发展创造更多机会。

第二，建立健全供应商档案体系。中小民营企业要积极寻求和搜集供应商的信息，并借助财务软件做好供应商信息档案建立和维护工作。要按照供应商对于企业重要性的高低进行排列，准确记录企业与各个供应商业务往来状况并及时跟进和更新。在日常事务中也要注重与供应商之间的沟通，要与之维持融洽的合作关系。此外，还要制定统一的采购合同规范，针对供应商类别的不同选择不同的合同范本，对企业与供应商的各自权利和义务进行规定，以减少法律纠纷。

第三，建立健全内部控制制度。一方面，要加强责任追究，为应付账款管理与核算各环节指定负责人，明确每位负责人的职责，若出现舞弊违规现象则要求负责人承担相应责任。另一方面，要明确应付账款管理的分工制度，强调不相容职务相分离的原则，由不同部门和人员负责对采购合同的洽谈、订立、货款的支付申请、支付核对进行管理。此外，还要加强应付账款内部审计，可以以抽查的方式定期检查应付账款管理与核算工作，不定期对未付款项和已付款项进行审查，与此同时，要使内部审计机构具有独立性和权威性，以确保其监督职能的有效发挥。

三、结束语

中小民营企业的规模较小、发展水平较低，往往存在制度不健全的问题，在往来账款管理与核算相关制度方面尤为突出，这为其应收账款管理和应付账款管理的有序进行埋下了隐患。当前许多中小民营企业在往来账款管理与核算中存在着许多问题，管理者应以客观的态度深化对企业的认识，反思自身的问题和不足，并积极采取有针对性地应对措施，从而不断提高企业的往来账款管理与核算水平。

（作者单位：重庆中瑞会计师事务所有限公司）

参考文献：

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[4] 赵蕾，浅析应付账款中存在的问题与对策[J].中小民营企业管理与科技，2012（02）