浅析电力工程项目内部控制审计

林佳

摘 要：电力系统的工程项目投资大，环节多，风险大，因此如何发挥内部审计作用，通过过程管理健全工程内部控制制度，保证投资效益成为电力企业面临的重要课题。本文主要讲述了电力工程项目内部控制审计。

关键词：电力工程；内部控制；审计

在内部控制审计日渐发挥其在企业管理中重要作用的背景下，电力企业开展内部控制审计也成为必然趋势。而工程项目建设作为电力企业重要的业务模块之一，其内部控制审计尤为重要。对工程项目进行审计，是目前政府工程建设和大中型企业对加强工程管理的一项重要手段。工程项目内部控制的审计是对工程的全过程管理进行审计，评价工程管理内部控制的健全性、执行性和有效性，并提出审计建议，改进和完善工程管理。

1 电力工程的分类以及其内部控制审计的特点与目标

1.1 电力工程的分类

电力企业工程项目的建设可以按照业务特点来划分：技改项目、基建项目、大修项目以及装表接电的用户工程。还可以按照工程项目建设作业的性质划分为：土建、电气安装、线路改造等。

1.2 电力工程项目内部控制的审计特点

由于电力建设工程投资大、工期长的特点，使得全过程审计跨度大、难度大；由于电力安装、线路改造等工程具有特有的技术特点，决定了电力工程审计专业性较强；由于电力工程存在技术垄断性，电力工程审计具有一定的局限性。

1.3 电力工程项目内部控制审计的目标

通过审计工程内部控制的执行性和有效性，促进电力工程完善管理；审计电力工程支出的真实性、完整性，核实投资总额，加强对工程造价的控制；对工程核算的准确性、合法合规性进行监督，防止舞弊。

2 电力工程项目内部控制审计的流程

电力工程建设的一般管理流程包括投资决策阶段、工程设计阶段、施工阶段和竣工决算阶段。电力工程内部控制审计的流程一般为：确定工程项目内部控制审计的目的和类型；制定审计计划和方案审计计划和方案主要对内部控制审计的目的、对象、范围、审计重点和审计分工等情况进行明确，作为开展审计项目的指南；开展审前调查，初步了解被审计模块内部控制现状；抽取样本开展符合性测试；内部控制审计测试评分；内部控制审计结果及反馈；审计整改或内部完善阶段。开展工程项目的内部控制制度审计，合理保证内部控制健全、有效运行已成为当务之急。在明确了电力企业工程项目内部控制审计的相关内容后，建立工程项目管理内部控制的审计流程，可以有效保障电力工程项目投资和建设中投资资金的安全高效、提高内部控制水平、避免违法违纪事件的发生。

3 电力工程内部控制审计的内容

电力企业工程项目的内部控制审计，内容主要包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。

3.1 对工程项目内部控制健全性的检查评价

通过检查电力企业現有工程项目内部控制的制度，评价每项业务系统应该设置的控制环节以及重要的控制点，企控制措施是不是完整严密。每个控制环节的功能能否达到设计的要求，是不是符合电力企业自身的特点与管理上的需要，对业务活动来说是不是可以起到控制的作用，可不可以确保整个电力系统业务处理系统的控制都达标。我们要遵循下面几项原则：

（1）业务流程标准化的原则。电力工程项目内部控制的制度是不是体现了工程立项、工程招标、工程造价、工程建设以及工程验收各个流程的有效控制以及程序化、标准化。每项业务流程都为授权—主办—核准—执行—记录等等，并保证不相容职务的分离。

（2）权责责任制原则。电力工程项目的内部控制一定要按照权责责任制来制定，要制定符合电力工程项目自身实际情况和管理需求的方案，实行岗位责任制，责任要落实到人。要明确规定好每个部门与岗位之间的衔接，保证工程项目建设及项目管理连续性与稳定性。是否可以避免越权行为发生，以及相互推诿的现象出现，实施权责责任制。

（3）效益性的原则。工程项目内部控制的制度要有利于电力工程项目建设、管理等活动的顺利进行，比较容易管理，挖掘潜力，提高效益。

3.2 对工程项目内部控制符合有效性的测试

在对工程项目内部控制比较完善的基础上，要测试电力企业相关工程项目的业务流程运行和相关的内部控制是否相符，还要评价每个控制措施在实际的经济活动中贯彻执行的能力，其履行结果是不是到达预期的目标，部门与个人一定要严格按规定程序进行，是不是严格的安全内部控制的制度来执行，有没有重大的事故发生，有没有造成重大的经济损失。内部控制的职能分工、执行记录与操作状况都要重点测试，这些可以确定电力企业内部控制的执行情况与有效程度。

3.3 电力工程内部控制的科学合理性进行综合评价

电力企业工程内部控制科学合理性要遵循下面几项原则：

（1）合法性的原则。涉及电力工程项目内部控制的制度规定要符合国家现行的法规与规章。

（2）可行的原则。涉及电力工程项目内部控制的制度规定一定要符合本单位的发展需要，项目开发的管理要根据自身的实际情况进行，可操作性比较强，符合电力企业自身发展的需要。

（3）协调性的原则。要协调好制度之间的衔接，一定不可以出现相互矛盾的条款，部门之间的相互制约程序一定要协调好。

（4）职务分管的控制原则。电力企业内部控制的制度不相容的职务要分离开。

（5）适时性的原则。根据公司内外部环境变化、职能调整和管理要求的提高，对己不适应工程项目管理实际的内部控制制度及时检查并修订完善。

3.4 对工程项目内部控制实质性测试

内部审计人员为了检查所属单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对所属单位内部控制相关资料的实证性进行审核检查。

4 结束语

总而言之，电力工程是我国社会经济发展的支柱产业，其投入的资金非常巨大，建设周期也非常长，危险性也比较高，并且施工的难度也比较大，要想保障电力工程的施工建设能够顺利的进行下去，就一定要电力工程项目内部控制上着手，加强电力工程项目内部控制的审计更加的重要，是电力工程项目顺利实施的保证。

参考文献

[1]祝荣利，李玉洁.电力工程项目内部控制管理[J].电力工程，2014，21（15）：162-163.

（作者单位：国网厦门供电公司）