浅析中储粮内部控制风险

王超

[摘要]由于储粮行业的高风险特征，其风险备受中国储备粮管理总公司所关注。一直以来，基于全面风险管理框架下的总公司旗下分公司和直属库内部控制失效问题频发，这也折射出高风险行业风险的多样性与顽固性。与此同时，增强风险识别意识、认清风险种类有助于中储粮更好地应对风险。因此，文章着重分析中储粮所面临的风险并提出相应的解决方案。

[关键词]中储粮；内部控制；风险识别；风险应对

[DOI]1013939/jcnkizgsc201623110

1公司简介

中国储备粮管理总公司（简称中储粮总公司）是经国务院批准组建的涉及国家安全和国民经济命脉的国有大型重要骨干企业。中储粮总公司成立于2000年，注册资本1668亿元，实行董事长负责制，董事长为公司法定代表人。截至2015年年底，企业总户数972户，其中：直属库344户，拥有职工44289人，总资产达11263亿元，营业收入为1543亿元，累计购销粮食27192万吨，累计购销油脂571万吨。

2内部控制风险识别

风险指未来的不确定性对中储粮实现其经营目标的影响。内部控制风险，就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性，一个企业要发挥内部控制功效，就必须从控制和防范内部控制风险开始。

风险识别，则是指中储粮及时发现、分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险。由于储粮行业的高风险特征，中储粮应充分识别、评估、防范及应对经营和管理中的风险，针对各种风险建立确认风险应对措施的程序和方法，对具有较高发生概率、影响重大的风险优先考虑，建立一套广泛适应的风险决策判断标准。

2.1目标设定

目标设定是风险评估的前提，设立目标是风险评估过程中重要的组成部分，企业在进行风险确认评估与控制之前，目标就必须已经存在。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来评估风险。尽管目标的设定并非内部控制要素，但它却是内部控制得以实施的先决条件。粮库风险管理首先要确定目标，只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。

2.2风险识别方法

风险识别的方法有很多种，结合中储粮公司实际情况，粮库风险识别应将定性与定量方法相结合。定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈、由专人主持的工作访谈和调查研究等；定量方法可采用统计推论、计算机模拟、失效模式与影响分析、事件树分析和财务分析法等。有效的风险识别应当形成一个风险数据库，列明粮库面临的各种主要风险，为确保所有主要活动及其风险都被囊括进来粮库的风险识别应当以一种系统方法来进行，并进行有效的分类。

3内部控制面临的主要风险

3.1战略风险

战略风险是指不确定因素对中储粮实现战略发展目标和实施发展规划产生的影响。为减少这些影响，中储粮要结合市场情况保持其核心竞争优势，选择合适的产品组合，抓住发展机会，从宏观战略上规避面临的风险。2015年中储粮总公司《全面风险管理报告》中提到产生战略风险的原因，即总公司是以政策性业务为主的企业，目前处于发展期，投资需求和投资规模较大，产业政策调整、行业发展趋势、投资资金来源和投资决策程序等，都将影响整体战略决策的科学性和合理性。

3.2市场风险

市场风险，即市场经营风险，指未来市场价格的不确定性对企业实现其既定目标的影响。这些市场因素可能直接对企业产生影响，也可能是通过对其竞争者、供应商或者消费者间接对企业产生影响。近几年市场上粮油价格大起大落，市场走势不确定性增加，影响价格因素增加，价格的形成机制也越来越复杂，市场经营决策面临的风险加大。中储粮面临的市场风险主要包括市场粮食价格大幅波动的风险、新产粮源不足的风险、客户和供应商信用风险、利率和汇率风险、其他粮企的竞争风险等。其中，价格波动、客户和供应商信用等风险是中储粮重点应对的领域。

3.3运营风险

运营风险是指供应链的管理、资源的合理调配、关键人员的流动、法律法规、监督检查等涉及公司运营方面的不确定性对公司运营目标产生的影响因素。中储粮系统面对的运营风险主要包括：社会舆情风险、信息系统安全风险、人力资源风险、粮油监控风险、健康安全环保风险、保密风险等。

3.4法律风险

法律风险指不同国家或地区法律法规环境的差异性、具体法律法规的重新制定和变更给企业带来的影响。中储粮系统随着业务的扩大和延伸，主要面临以下法律风险：一是合规法律风险；二是合同风险；三是投资法律风险；四是法律纠纷败诉风险；五是知识产权风险。

3.5财务风险

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险，如利率和汇率的变动、库存商品或轮换粮油价格波动、信用政策等不确定因素对企业现金流的影响，以及公司在理财方面的行为对企业财务目标的影响。主要包括：资金风险、税务风险和信用管理风险。

3.6政策风险

政策风险指由于国家政策的变化给中储粮带来的风险。政策风险主要包括反向性政策风险和突变性政策风险。反向性政策风险是指市场在一定时期内，由于政策的导向与企业内在发展方向不一致而产生的风险。当企业运行状况与国家调整政策不相容时，就会加大这种风险；突变性政策风险是指由于管理层政策口径发生突然变化而给储粮企业造成的风险。中储粮面临的政策风险主要包括：两个确保风险、政策执行风险、政策变动风险、中央投资建库投资安全风险等。

4内部控制风险的应对方案

风险应对是中储粮针对风险发生的原因、风险重要性水平，考虑风险之间的关系并把握机遇，运用风险组合观，选择风险应对方案的过程，从而实现对风险的有效控制。在评估了相关风险之后，管理层确定如何应对风险，制定风险应对方案。风险应对方案主要包括四类：①回避风险——退出产生风险的各种活动；②减少风险——采取行动减少风险的可能性或影响。实施内部控制就是减少风险的有效方法；③分担风险——通过将风险转移或者分担部分风险来减少风险的可能性和影响；④接受风险——不采取任何行动去影响风险的可能性或影响。

在考虑作出风险应对的过程中，管理层需考虑风险产生的可能性，应对的成本和收益等，选择恰当的风险应对方案并评估各种方案产生的影响。

中储粮应建立并完善强有力的内部控制措施，加强现有的内部控制，充分评估以上六个方面的风险，从而更好地应对风险、减少风险的损失。一般情况下，对于战略、财务、运营等风险，可采取回避风险、减少风险、接受风险等方法；对于能够通过保险、期货、对冲等手段减少风险的，可以采用风险转移等方法。

参考文献：

[1]赵幸福，杨忠诚，白石.粮食流通企业风险管控研究（一）[J].黑龙江粮食，2011（6）：30-33.

[2]赵幸福，杨忠诚，白石.粮食流通企业风险管控研究（二）[J].黑龙江粮食，2012（1）：21-25.

[3]邓春华.企业内部控制：现状及发展建议[J].审计研究，2015（3）：41-48.