当前我国企业涉税风险管理探析

辜玉仙

摘 要：税收具有强制性、固定性和无偿性。人的一生难以避免的事情除了死亡，便是税收，个人或企业在日常生活中均应承担纳税的义务。随着我国税收法律体系、税务监管体系及第三方审计体系的不断完善，使企业面临越来越大的涉税风险。涉税风险的产生有着复杂的企业内部原因和外部原因，我们通过对企业涉税风险产生的原因进行分析，提出相应的意见以加强企业涉税风险的管理。

关键词：企业 涉税风险管理 探析

一、引言

企业的涉税行为涉及企业应纳税额的计算、企业的纳税筹划以及企业对于国家税收政策的遵从这三个方面，如果企业在这三个方面处理不当则会给企业带来涉税风险，严重影响企业的生产经营。但是随着市场竞争的不断加剧，企业效益的获得变得愈发困难，所以根据理性经纪人原理，企业可能通过一些会计处理手段来减少企业的应纳税额，造成了对国家税收政策不遵从的涉税风险，由于我国市场经济正处在不断完善中，相应的税务监督体系和审计体系建设越来越完善，这类行为极其容易被发现，给企业带来风险。此外，企业内部财务人员涉税风险意识缺失、专业素质缺乏，对于国家的税收政策以及其变化解读和掌握不足，也可能给企业的涉税行为带来风险。所以说企业如何完善会计核算水平的提升，如何增强企业的纳税筹划水平，如何加强内部审计以及控制财务造假风险，如何加深对国家税收政策的理解，掌握政策变化趋势对企业涉税风险的防范和确保企业健康发展有着极其重要的作用。我们接下来通过对造成企业涉税风险的原因进行深入剖析，结合企业的实际情况和外部环境的变化，提出相应的完善措施，以完善企业涉税风险管理，促进企业健康快速发展。

二、企业涉税风险产生的原因

（一）涉税风险意识不强，会计人员素质缺失

企业在纳税的过程中纳税风险意识不强，且会计人员素质缺失，是造成企业涉税风险的原因之一。一是大多数企业均没有建立专业的税务部门，应纳税额的计算和税额缴纳均有财务部门人员完成，缺乏专业性；二是企业一般不会主动进行税收缴纳，等征税机关催缴时可能被收取滞后缴纳的罚款，且企业领导对于税收政策和税收法规的宣传教育不足，甚至自己对税收政策的变化都不甚了解，没能培养企业员工的涉税风险意识；三是企业会计人员专业素质缺失，尚且不能在会计核算过程中甄别出企业存在涉税风险的财务数据，甚至有些会计人员缺乏基本的会计核算能力，导致财务数据核算不准确，应纳税所得额核算不准确，导致涉税风险的发生；四是企业会计人员职业道德缺失，可能为了老板的“圣旨”随意篡改财务数据，导致应纳税额计算的不准确，导致涉税风险发生。

（二）企业生产经营中的涉税事项处理不当

企业在日常经营中会从事许多复杂的项目，其中就会涉及到诸多复杂的财务数据，一些企业对于这些财务数据处理不当，给企业带来涉税风险。第一，企业在购买商品和劳务时，为了节约成本接收卖方的假发票或者是未能及时发现对方发票的真假，导致自身的增值税进项税无法抵扣，造成涉税风险；第二，企业在处理销售收入时，为了能够减少税款的缴纳，往往会擅自将销售收入减少进账或做推迟进账处理，一旦被税务机关发现，将会带来涉税风险；第三，企业在进行公司的兼并、重组过程中，对于重组、兼并企业的经营状况和曾经的纳税情况没有详细的了解和评估，在企业重组过后可能给企业带来巨大的涉税风险。

（三）企业内审体系缺失，缺乏内部控制制度

企业内部审计体系缺失和内部控制制度的不健全是造成企业涉税风险频发的最主要原因。首先，一些企业缺乏对于企业领导的经济责任审计，企业领导的权利过于集中，时常出现财务造假的现象，即将个人的开支等列入企业开支，使企业应纳税额减少，一旦被税务机关发现将面临巨大的税收风险；其次，一些企业缺乏对于财务部门的监督审核制度，企业没有建立独立于财务部门的审计部门，对财务数据进行不定期的审核和监督，未能及时发现其中可能存在的问题，给涉税风险的发生留下隐患；最后，企业没有建立完善的纳税评估体系，没有对企业的应纳税额和相关事项进行监督和评估，使得纳税过程不符合相关要求，导致潜在的涉税风险。

（四）对于国家税收政策掌握不够，导致纳税筹划水平不足

一些企业对于国家财税政策的把握不够严谨，认识不够透彻，以及对税收优惠的运用不够合理等，导致企业纳税筹划水平低下，涉税风险频发。第一，一些企业对于国家颁布的税收政策法规认识不清，对于国家税收政策的变动未能及时更新认识，在纳税的过程中时常触碰法律的红线，引起征税机关的关注和审计，造成潜在的税收风险；第二，对于国家的税收优惠政策，一些企业盲目地去改变生产经营方式以获得这些税收优惠，或者是通过造假去获取这些税收优惠，一旦被相关部门发现，将带来巨大的涉税风险。第三、国家税收政策改变造成企业现行的经营出现重大税务风险。如5月1日将执行的“营改增”四大行业中的建筑行业。建筑行业一直存在挂靠现象严重，管理不规范，营改增后单位的纳税风险加大。

三、完善企业涉税风险管理

（一）强化涉税风险意识，提升会计人员综合素质

企业可以通过以下方式强化涉税风险意识并全面提升会计人员的综合素质。首先，建立专门的税务部门，企业将财务部门已经核算完成的财务数据交由税务部门，然后由税务部门进行系统的应纳税额计算、税收筹划以及纳税风險评估；其次，企业应当通过建立培训班，对国家最新颁布的税收政策法规和主动纳税意识对税务部门以及财务部门的员工进行宣传和教育，全面提升员工涉税风险意识；再次，通过在社会上引进专业的会计人才和在会计师事务所引进专业的人才，并对已有的会计员工进行专业能力的培训，以提升财务数据处理的效率和准确性，并加强对于财务数据的监督，防范涉税风险；最后，通过宣传教育和颁布相应的惩罚条例，全面培养会计人员的职业道德，避免徇私舞弊行为的出现，对于出现的财务造假行为给予相应的严厉惩罚。

（二）优化涉税事项处理方式，加强与征税机关沟通

企业应当在日常经营过程中，优化对于涉税事项的处理方式，严谨、合理的处理涉税数据，并对模棱两可的事项加强与征税机关的沟通。第一，企业在发票的索取过程中，应当准确识别哪些是假发票，并且不能为了一时方便接收假发票，此外，还应当及时对销售的货物向合作方索取进项税抵扣发票，避免操作的不当给企业带来涉税风险；第二，在对应纳税所得额所涉及的科目处理时，应当严格遵照税法的要求，不得为了自身利益擅自改动财务数据和相关收入产生的时间，给企业带来潜在的涉税风险；第三，企业在进行资产重组、兼并以及与其他企业合作的过程中，应当对合作方的经营状况和纳税能力、纳税等级进行准确的评估，选取信用等级良好的企业进行合作，避免由于对象纳税信用低下带来的风险；第四，加强与税务机关的沟通，就不清楚的事项及时交流、更正，避免由于对政策不熟悉造成的涉税风险。

（三）强化企业内审体系和内部控制制度的建设

首先，建立完善的企业内部审计体系，其权利应当独立于企业的任何部门，由内部审计部门不定期对企业各个领导进行经济责任审计，以确保领导没有擅自篡改企業的财务数据，并且不定期对财务部门进行核查、审计，以确保财务部门会计核算的准确性和真实性；其次，对企业日常经营过程中的涉税项目建立监督控制体系，防止涉税项目的处理不当带来巨大的涉税风险，对于发现的问题及时进行更正、控制，确保涉税项目处理的规范性，有效规避涉税风险；最后，在税务部门内部设立专门的纳税评估人员，对于企业每一次的纳税进行风险评估，以确定风险的大小并采取相应的措施以规避潜在的风险，全面防范涉税风险发生。

（二）加强对国家税收政策的学习，全面提升企业纳税筹划水平

加强对国家税收政策的了解和学习，可以确保纳税的准确性和提升企业纳税筹划的水平。第一，企业的税务部门和财务部门应当定期加强对相关税收政策的学习，认识到税收政策中可能给企业带来涉税风险的关键点，并且应当及时关注税收政策更新变化，并及时进行学习，避免对政策缺乏了解而触碰税法的红线，带来不必要的涉税风险；第二，对于国家颁布的税收优惠政策，应当结合企业的发展情况，评估出企业可以享受哪些税收优惠以保证企业收益的最大化，且保证涉税风险最小，不能为了短期利益而乱用税收优惠，给企业带来潜在的税收风险；第三，加强企业纳税筹划人才队伍的建设，聘请专门的纳税筹划人才对企业进行纳税筹划，在帮助企业合理避税的同时降低企业的涉税风险。

四、总结

涉税风险的产生直接影响财务状况和日常生产经营，影响企业经济效益的获得，甚至影响企业的发展，应当把涉税风险的防范与经营风险、财务风险的防范放在同一高度。涉税风险的发生会严重影响企业的经济效益和稳定发展，所以我们应当加强企业涉税风险的管理，确保企业稳定快速的发展，以应对我国不断下行的市场经济和不断加剧的市场竞争。

参考文献：

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