会计电算化系统内部控制的再认识

摘 要：会计电算化是信息时代背景下用信息技术实现会计工作的概念，是用计算机取代人工完成会计工作中具体操作的方式，会计电算化的使用提高了企业财务工作的效率，推动了企业的发展，为企业带来更大的效益。但会计电算化系统内部控制也存在一些问题，本文将简要分析会计电算化系统内部控制中存在的问题，为提高会计电算化内部控制提出建议。

关键词：会计电算化 内部控制

1、引言

随着信息化社会的发展，计算机在传统行业中的应用范围越来越广。会计电算化能够使企业财务工作变得更加高效，在企业的发展中发挥重要的作用。因此企业要根据自身的实际情况，重视发展会计电算化，取得更高的工作效率，提高企业的信息化建设。然而在发展会计电算化的过程通常会伴随着系统内部控制中存在的一系列问题，等待我们去解决。

2、会计电算化系统内部控制中遇到的问题

虽然会计电算化系统以成为企业财务工作的主要手段，但是在会计电算化系统内部控制中会出现以下几方面的问题：

2.1 工作人员的职权分配不合理。由于会计电算化系统的集合度较高，大多数的工作都由计算机系统进行处理，大幅度减少了财务工作人员的数量，有些相关的职权得不到合理的分配，导致职权分配不合理，有些工作人员会拥有更多互相关联职权，失去了不同职权间的相互制约作用。在这种情况下工作人员能够通过利用自己的多种工作职权对原始数据进行修改，且不被其他人员发现，会导致基础数据的准确性下降，甚至出现做假账的行为。

2.2 系统的数据处理和数据存储都存在隐患。会计电算化系统的运行要基于计算机硬件的使用，如果出现停电或者硬件损坏等其他不可抗因素，系统就会无法进行数据处理，影响会计工作的进度。财务软件的质量和功能也会影响系统的运行，如果软件出现问题，就会影响数据的准确性。存储设备会保存大量的数据信息，如果出现故障或者人为故意破坏，就会导致关键数据丢失，会计工作会受到很大的影响。

2.3 网络的使用给会计电算化系统内部控制带来的问题。会计电算化中一定会使用到网络，然而网络的开放性导致系统的任何数据信息在理论上都能够被访问到，因此存在严重的安全隐患。病毒可以通过网络可以对会计电算化系统中的数据信息进行访问和修改，危害会计电算化系统的安全。

2.4 会计电算化系统中可能重复和传播错误。手工会计系统的集成度不高，数据信息不会集中处理，因此如果某个数据存在错误，可以在后面的运算中发现错误并改正。但会计电算化系统对于数据的集中处理会使用错误的数据进行大量的运算，当发现错误时，出错的数据有可能已经重复出现在不同的运算里，甚至传播至整个系统，导致整个系统的数据信息存在错误。

3、对加强会计电算化系统内部控制的建议

会计电算化系统的内部控制是企业管理过程中的重要组成部分，内部控制的效果直接影响企业的管理。我国大部分企业的会计电算化系统内部控制仍处于发展阶段，因此要对加强会计电算化系统内部控制提出以下建议：

3.1 健全会计电算化系统的管理制度。健全会计电算化系统的管理制度要从以下几个方面做起：首先，对工作人员结构进行相应的调整，重新划分工作岗位，并根据岗位的权利、职责和利益重新建立责任制。对财务软件的使用人员合理分工，形成电算化系统管理人员，财务工作人员以及核算人员三种岗位，三种人员不能兼任，严格划定工作范围。其次，重视对会计电算化体统的维护工作，通过制定会计电算化体统的规程来实现对系统的维护控制。制定操作流程、分工职责、注意事项和维护程序等，确保财务软件的正常使用。最后，培养相关工作人员的职业素养。会计电算化系统都是要靠工作人员的操作来实现的，工作人员的素质能够决定电算化会计系统的使用效果，如果工作人员的职业素养不过关，电算化会计系统很难发挥出应有的作用。所以要培养工作人员的职业素养，提高他们的工作能力和职业道德，避免他们出现不按照规章制度使用会计电算化系统，故意修改基础数据，造成会计电算化系统内部控制失效的情况，培养出具有良好职业素养的工作团队。

3.2 加强对会计电算化中计算机系统的管理。会计电算化是需要借助计算机系统实现的，只有科学的对计算机系统中的软、硬件进行管理，才能保证会计电算化系统的正常运转，为此我们需要做到下几点：首先，制定计算机硬件管理制度，加强对计算机系统的维护。良好的环境是计算机系统运行的必备条件，因此计算机系统所在的环境中要具备安全、清洁等特点，并且保证供电系统不会受到外界的影响。同时，负责计算机维护的工作人员要经常检查系统的工作状态，避免发生故障，并对关键的存储设备进行及时的备份，保证数据信息不会被破坏或者丢失。其次，对于会计电算化系统的网络环境要加以控制，使系统的安全性得到保障，工作人员需要通过密码和权限的多重验证后才能登录系统，通过防火墙的设置将系统网络与外界的网络有效的隔离开，避免非法手段的入侵。

3.3 提高对会计电算化系统操作的管理。会计电算化系统的操作主要分为数据的输入、处理和输出三个部分，对这些操作的管理能够提高会计电算化系统的有效性，因此我们要从这三个方面入手，提高对会计电算化系统操作的管理。首先，加强对输入操作的管理。工作人员要在数据输入前对需要输入的数据进行审核和校验，确定这些数据的准确性与合理性后才能输入到系统中，避免出现基础数据的错误，导致整体数据和运算结果出现问题。其次，提高对会计电算化系统数据处理的管理。加强数据处理的适应性管理，使用户有对会计政策适当的修改权限，以适应企业的自身特点。最后，加强对会计电算化系统输出的管理。重点管理输出信息的权限，仔细核对输出的凭证、报表中的信息，纠正过程处理中出现的问题。同时要确保输出资料的保密性，没有查看權限的人员不能查看到系统输出的任何输出信息。

4、结束语

会计电算化一定会取代手工会计系统成为企业财务工作的主要手段，信息化技术的快速发展，能够不断完善会计电算化系统。提高会计电算化系统内部控制是所有企业必须面对的问题，企业必须根据自身的实际情况采取合适的方案来提高计电算化系统内部控制。

参考文献：

[1]方飞虎.谈会计电算化系统下的内部控制[J].中国管理信息化.2010（07）

[2]包根梅.电算化会计信息系统环境下内部控制的分析[J].中国乡镇企业会计.2010（02）

作者信息：

李锋锐 女，（1982.03.19-），山西平遥人，汉族，研究生，助教，研究方向：会计电算化。