医院建立内部控制管理体系的路径探究

郝洁

摘要：本文论述了医院建立内部控制管理体系的必要性，结合B医院的具体实践，探究如何搭建内部流程，实施风险防范，监督考核内控的落地。

关键词：医院 内部控制 体系 路径

随着国家宏观医疗卫生改革政策相继出台，B医院面对竞争激烈的医疗市场、日益复杂的医疗风险环境，积极深化医疗管理模式改革，探索尝试建立医院内部控制管理体系。

一、建设医院内部控制体系的必要性

（一）医疗风险事件多发将医院推至风口浪尖

随着医疗服务信息透明度不断提高，病人知情权和选择权意识不断加强，再加上医疗服务行业专业性较高，医院与病人的医患关系日益复杂，医疗事件常常见诸报端，大则波及全国，小则对当事医院造成不小的影响，所以医院建立内部控制体系防范医疗风险事件，既是自身发展的需要，也是树立医院良好社会形象的需要。

（二）医疗管理内控制度体系较薄弱

医院的内部控制研究尚处起步阶段，目前执行的还是2006年卫生部发布的《医疗机构财务会计内部控制规定》。医院的内部控制管控不单单局限于财务部门，因而在目前医院的内部控制环境基础较薄弱的情况下，急需探索出一套符合医院实际情况的内部管控体系。

二、建立医院内部控制管理体系的路径

B医院于2013年启动并实施了内部控制体系建设工作，尝试探索将现有医疗管理体制与风险管控有机结合。

（一）内部控制体系建设概述

内部控制体系是指单位管理层、中层及全体员工为达成一定目标，而实施风险评估，进行控制活动，及时有效传递管理信息，进行内控监督，这一系列的管理过程。其要素有五：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。

（二）建立内部控制体系框架

由于国家尚未出台医院内部控制体系操作指引，故B医院内部控制体系建设以财政部等五部委出台的《企业内部控制基本规范》、《事业单位内部控制基本规范》为蓝本，本着“规范管理、防控风险、有效制衡、提高效益”的原则，成立了“内部控制工作领导小组”，同时制定了本单位《内部控制管理办法》、《内部控制评价办法》、《全面风险管理办法》，为内部控制体系在医院的全面推进提供组织架构、制度框架的保障体系。

（三）梳理、补充、完善内控相关管理制度

B医院内控建设中注重将现有的医疗管理制度与内控管理体系相衔接，组织各职能科室及经营科室对散落在各部门的管理制度进行收集、整理，先后对防范医疗风险发生的92个管理制度进行梳理、补充、完善。

（四）优化工作流程

1.梳理工作流程

业务流程的梳理和诊断工作是内部控制体系建设非常重要的基础环节，对内部控制体系建设的有效与否起着至关重要的作用。B医院依据《企业内部控制应用指引》的18个操作指引和《三级综合医院评审标准》的七个章节，分别对管理职能环节中的发展战略、人力资源、资金活动、采购业务等业务流程七个章节共88个业务流程进行自查诊断。诊断现行业务流程是否符合不相容职务分离原则，能否起到有效制衡、牵制作用，有无缺陷，能否有效防范风险，是否适应当前的经营管理活动及医疗诊疗服务现状，能否高效开展工作，以及下一步改进的方向和内容。

2.风险的识别和评估

建立内控体系的根本目的，就是要强化风险管理意识，提高医院整体管理水平，因此风险的查找和评估在一定程度上就是体系的中心环节。各环节的风险因素查找不全，风险识别不清，评估考量不准，就难以符合医院的既定风险管理方针，各项诊疗服务行为就会偏离既定目标。B医院经过查找，对上百个风险点进行识别和评估，最终确定了各业务流程中关注的风险点及控制环节。

3.业务流程的再造

把医院管理制度进行量化、分解，融入业务流程中，进行业务流程再造，从而为实现财政部、国资委对单位内部管理控制的要求——“管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化”。创造条件，改变了以人管人的传统管理模式，用制度管人，防范风险，体现了现代管理理念，主动开展对风险事件的管控和防范。

（五）监督和考核

内控体系的有效实施，必须要有严格的监督与考核机制做保障。B医院在监督考核环节采取日常监督和专项监督相结合的方法，结合“五型医院”（医疗安全型、质量效益型、科技创新型、资源节约型和谐发展型）绩效考核机制，定期对内控体系开展监督评价工作。

（作者单位：兵器工业卫生研究所）