医食住行：“营改增”更懂你

“五一”小长假以来，对很多人来说有了一个新体验：外出吃饭结账时，特意开一张写有自己名字的增值税发票，以此纪念一项新税制的诞生。

今年5月1日起，我国全面实施营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这意味着我国约5000亿规模的减税大幕正式开启，也意味着在我国实行了66年的营业税正式“谢幕”。

作为营改增试点四大重点行业之一，包括教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务等在内的生活服务业，可谓与老百姓的日常生活密切相关。那么，营改增究竟会对老百姓的日常生活带来哪些变化呢？

餐饮业：税负显著降低

记者走访发现，消费者在饭店用餐后拿到的新版增值税普通发票已经发生了变化，其中红色的监制章由“地税局监制”改成了“国税局监制”。此外，与营业税不同，由于增值税为价外税，即一件商品的销售款和税款分开计算，因此在饭店新开具的增值税普通发票上，“金额”和“税额”两栏会分开显示，两者加起来才是实际花的钱。

据记者了解，营改增全面推开后，对于划归到生活服务业的大量中小餐饮企业来说，营改增的利好非常显著。由于生活服务类企业大部分年销售额在500万元以下，属于小规模纳税人，营改增后将按照3%征收率实行简易征收，税率将从5%下降到3%，税负下降40%。

而对于年销售额超过500万元的大型餐饮企业来说，可以通过取得增值税抵扣凭证，消除此前营业税时重复纳税问题，其税负也显著降低。如某餐饮连锁企业属于增值税一般纳税人，每月营业额100万元，营改增之前的每月应缴营业税（税率5%）为：100×5%=5（万元）；营改增后，每月增值税（税率6%）销项税额为：100 ÷（1+6%）×6%=5.66（万元）。乍一看其比营改增之前缴纳的税款多，但假如该餐饮企业每月购买适用13%税率的面粉、油等原材料10万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料5万元，且都可以取得增值税专用发票，则它可以从销项税额中扣除购买这些东西的进项税额1.88万元，实际只需缴纳增值税3.78万元，比此前少交1.22万元。

对此，有餐饮企业财务部门负责人分析称，以前营业税是5%，现在增值税是6%，下游供应商有部分进项可以抵扣，税负会有小幅下降，报表利润会有小幅上升，营改增对餐饮企业短期内存在利好。但是上游的整改十分复杂，仅是生鲜企业，增值税就有17%、13%的，未来随着上游供应链的升级改造，利好可能会被上游的成本上涨稀释，因此企业目前还在适应和观察中。

住宿业：经济型酒店不涨价

“五一”前，凯悦、洲际、万豪、希尔顿等国际酒店借营改增集体涨价，此前房价附加15%的服务费（含税）均提高至21.9%，多增加了6.9个百分点的服务费。其涨幅原因归结于5月1日全面推开的营改增，造成了继续以营业税名义加收服务费又通过提升服务费转嫁增值税给消费者的情况。为此，相关部门对其进行了约谈，并指出营改增不能成为酒店涨价的理由。

“其实营改增或许会在一定程度上对酒店业的总体收入产生一些影响，也可能要注意计算‘价税分离等问题，但是并不一定影响酒店的利润，因为与旅游行业有些进项税难以抵扣不同，酒店的很多进项税是可以正常抵扣的，故而并不会太大影响到酒店的利润。”一位曾在上海旅游协会工作多年的人士透露，“部分高端酒店借营改增涨价是无理的，主要是高端酒店为提升自己的利益而采取的举措。”

据了解，此番借营改增涨价的都是高端酒店，经济型酒店没有因为营改增涨价。一位在大型国有连锁酒店工作10多年的管理者坦言：“经济型酒店不涨价，除了的确与营改增无关之外，还有一个重要原因是，高端酒店是不怕价高，希望涨价，但经济型酒店比拼的是低价，他们是怕价高流失客源，所以不会跟进涨价。”

旅游业：进项税难抵扣

随着营改增试点全面铺开，旅游市场也进入旺季。按照新税改制度相关规定，营改增后不变的是对旅游收入者继续执行差额征税的政策。原来营业税可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，而增值税可扣除的项目比原政策新增一项“签证费”，令进项税基数降低、税负下调，从理论上来说，对于以出境游为主的旅行社而言是利好。

尽管理论上来看是利好，但值得注意的是，增值税的计算方法是“销项税金额-进项税金额”，旅行社必须从供应商处拿到增值税专用发票（自动含税），否则旅行社的进项税金相当于零，完全无法抵扣。

为此，旅行社经营者金先生最近有点烦。他告诉记者：“以前我们都是按全额交纳营业税，今后是要按增值部分来交纳增值税。但问题是我们这个行业很特殊，我们有很多‘上家即供应商，比如景区、交通等都无法开具可抵扣的增值税发票，他们开具给我们的都是普通发票，这令我们根本无法抵扣进项税金，那么我们所要承担的税就要加重，为保利润可能就要将旅游产品涨价。”

据了解，金先生所面临的情况在旅游业非常普遍。由于景区、火车票、机票、农家乐等开出的都是普通发票，这令旅行社业者无法进行进项税抵扣。既然难以抵扣，那么旅行社业者预估在营改增实行后，不排除其理论上交税减少但实际上交税增加的尴尬。有部分业者透露，如果增加的成本过多，则不排除未来会在一些相关旅游产品上进行涨价来保证自身利润的可能。

医药业：几家欢乐几家愁

医药企业原来通常会产生的营业税成本，现在营改增后可能不会发生任何实际的增值税成本。同时，客户为了实现进项税额的抵扣，会更加愿意购买医药企业的产品或服务，而不是自己花大成本去生产，医药企业也可以因此获得稳定的客户，分享增值税带来的业务新机遇。

高特佳投资执行合伙人王海蛟告诉记者：“营业税原来是根据销售额定税率、定纳税额，比如说销售额为1000万元，以5%税率计算，就是固定的50万元营业税。但增值税的情况是，同样1000万元的销售收入，销项税可能会有6%（以生物制品为例），税费60万元，但是这60万元可以进行进项税额的抵扣，比如你的原材料交了20万元的税，那么实际企业缴税的金额就只有40万元。”

而在业内人士看来，营改增对医药企业最大的意义在于解决过去医药销售中常常出现的“挂票”“走票”的问题。

“此次营改增，对于大型药企来说是一个利好，真正做事的企业赋税减轻，可以说越大的公司越受益，但对于中小型药企来说打击会比较大。”业内人士张先生表示，营改增的出现势必会带来税务的核查趋严，只有真实发生的贸易往来才能让企业真正从中得到实惠，过去“买票冲账”的日子也将一去不复返。

众所周知，医药销售行业一个公开的秘密是销售代表在销售过程中难免会有对医院、医生产生“打点”的费用。张先生说，“营改增之前这部分的花费可以用文具、交通发票来抵扣，但现在由于进项税负都要按照增值税的标准开，归属国家税务局控制，再加上两票制的推行，迫使医药企业必须说清在销售中的每一笔钱花在哪里，大的医药公司现在就不一定会愿意协助中小型医药流通企业来做这些事情。”

据了解，在未来的医药流通模式中，“两票制”将砍去产品代理这一环节，药品从出厂到医院只许开两次发票，一是从生产企业到流通商业，二是从流通商业到医院，并且取消药品加成。