小议营改增对建筑业的影响

姚云霞

[摘要]从2012年初我国首次在上海对交通运输业和部分服务业开展了营改增试点工作，到2016年李克强总理的《政府工作报告》宣布四大行业全面实施营改增以来，对建筑业的影响如何？建筑业又如何执行这一决定？本文从营改增的意义说起，阐述了营改增对建筑业的影响，同时也叙述了建筑业应该采取的有效对策。

[关键词]营改增；对建筑业；影响及对策

随着经济的快速发展，产业结构的不合理现象日渐突出，营业税的重复征税弊端也十分突出。为了减轻企业的负担，为了与世界接轨，我国在四大行业全面推出了营改增。作为建筑业，可谓影响深远。作为建筑业的财务管理人员，我认为有必要将营改增对建筑业在各方面的影响做下浅析。

1、营改增对建筑业的促进作用

一是促进了建筑业的产业升级，规范了整个行业的链条。二是提高了建筑业的科技进步，因为新的营改增政策是建筑业购进购设备可以抵扣。三是有利于建筑业向国际化竞争，通过建筑業的营改增，充分地使建筑业与国际接轨，提高了我国在国际行业的地位。

2、营改增后对建筑业的影响

2.1进项税的抵扣有困难

施工企业的工作地点不确定，另外在不繁华的地方多，这些偏远的地区在原材料的采购上以及用电上和用水上都很难取得增值税专用发票，或者可以说没有正规发票，甚至购买的机械设备也没有增值税专用发票，这样给进项抵扣带来不便。另外作业过程中人工成本是不能抵扣的。

2.2给企业资金流转带来压力

建筑业在缴纳营业税时，一般都是按照收到工程价款时才缴纳营业税，这样企业不先垫付资金。而营改增后，企业确认收入，就必须缴纳增值税，并且在规定的时间里主动缴纳，否则税务机关有权对企业进行处罚。但是在建筑业里，缴纳保证金、按施工进度确认收入、拖欠工程价款等现象时常发生，这些影响了资金流的正常运转，但是税额照交不误，这势必给企业资金的运转带来压力。

2.3资产负债率会上升

实行营改增后，建筑企业的资产由于有进项抵扣，所以会减少。但是随着建筑业的规模不断扩大，建筑业的投入也在不断扩大，这样负债会逐渐加强，进而资产负债率会有所增加。在这里我们还要留意资产负债率的含义，还应该掌握建筑业资产负债率的“度”，否则会给建筑业带来极大地财务风险。

2.4会计核算显得复杂

我们知道营业税的会计核算比较简单，另外在税票的管理上也十分容易，在税率上与缴纳上也是程序简化。而增值税不同，首先在核算上，科目比较繁琐，就应缴税费而言，下设二级科目还有不少三级科目，所以明细账也十分复杂。另外在税票的领用、开具、管理、缴纳上也十分严谨。同时在缴纳的时间上也是程序复杂，如抄税、认证、开票、申报、缴纳等多道手续，并且每道手续都十分复杂。再有领取发票严格，丢失发票麻烦。

2.5对财务人员要求提高了

前面我们说了增值税从申请领用到最后定期上缴发票的管理以及账务处理等都有一定的难度与深度。这就要求财务人员无论是在知识面上还是在业务能力上以及在责任心上都应该有一个高水平的提升，否则很难胜任岗位。尤其是建筑业的财务人员，多年都习惯了营业税的管理模式，对发票的取得习以为常，甚至没有发票也照样做账，但是增值税关系到企业的效益，社会的责任，所以一定要下苦功夫不可。

3、建筑业的应对措施

我们常说机遇伴随挑战，国家调整了税负，同时也给了一定的税收优惠，这对建筑业来说，抓住机遇，挑战自我，充分地利用信息化建设，积极地进行纳税筹划，抓紧时间培训相关业务人员，提升他们的综合素质，以此降低经营中的各种风险，从而提升竞争力，具体如下：

3.1做好税票的管理工作

增值税管理越是复杂，财务人员就越是要把好关。首先在进项税的取得上，一定要严格審核，同时要及时认证，这样对本企业以及对开票企业都有利无害，否则形成红字发票管理就十分复杂与困难。其次在确认收入上，要及时慎重，并且要及时开票，否则事后税务机关有权按照最高额度纳税。另外还要注意在税率不同的业务，要分开确认收入，否则税务机关要从高确认税率。最后还要在缴税的程序上以及时间上下工夫，要做到业务流程清晰，底数清楚。

3.2完善纳税筹划

为了减少垫付工程款并交纳税额的现象，可以在合同条款中增加工程价款不按时支付而承担违约金等强硬条款。另外对保证金可以采用保函形式，让对方按照税票金额提前拨付税款。按照国家政策购入设备，可以享受进项税额抵扣，再有按照国家税收优惠，购入环保节能设备还可以享受免税的优惠。

3.3详细地审阅报表

财务报表不是因为报表而报表，要从纵向与横向以及各表之间的勾稽关系来很好地分析，这样才能通过分析与总结以达到规避经营风险的目的。因为建筑业其风险因素多，所以分析就要仔细.在这里要特别关注现金流量表，分析现金的走向以及现金的净流量，以防出现大量现金流赤字。再有要很好地分析资产负债表特别关注资产负债率这个指标，以防资产负债率过高，导致企业资不抵债。另外做好利润表的分析，在分析利润总额的基础上，还有强度分析净利润，以防企业有利无钱。最后全面分析各表报之间的勾稽关系，使数字之间具有高度相关性。

3.4提高信息化管理程度

过去在缴纳营业税管理下，有的建筑企业信息化程度还不够高，但是现在缴纳增值税了，一切要求都比较严格，所以建筑企业一定要建立完整的信息系统，并且装置全套的防伪税控系统，以此提升抵扣环节、开票环节、认证环节、申报环节等过程的准确性。

3.5强化人员培训与继续教育

以上环节都需要人员去操作，所以人员的能力与素质很重要。因此建筑业要强化人员培训与继续教育，尤其是建筑的财务人员早已习惯了营业税的做账方式，对增值税一时半晌还不能马上习惯，所以更需要对人员进行培训与继续教育。使他们迅速地掌握增值税的有关管理模式以及掌握处理方式。

结语：

总之，新形势下，尽快地适应营改增是建筑业占领市场的关键一步，因此建筑业应该强化自身内部因素，去迎接新的挑战，以此推动建筑业健康持续地发展。