日本人年底是怎样申报税收的

关田刚司

靠着严密的制度管理与老百姓良好的遵纪守法观念，日本个人所得税占到了国家总税收的30%左右，中国则为约6%

在日本，年末的12月，除了庆祝各种节日之外，全国上下一个很重要的任务，就是进行“税务大普查”。普查由两个项目组成，一个叫“年末调整”，另一个叫“确定申告”。

“年末调整”的对象，以工薪阶层为主。他们基本不用自己去税务局办理申报手续，而是由公司的财务部门统一申报，调整差额。调整差额，主要是基于纳税人一年之中家庭情况所发生的变化，比如结婚后增加了配偶的抚养负担、生子后家庭成员增加，等等，在年底统一调整个人所得税税率，少补多退，以补为多。

此外，工薪阶层的日本国民，如果工资收入之外有超过20万日元（约合人民币1万元）的收入也必须申报，各类股票证券收入、房租收入、顾问咨询费用，甚至打第二份工的收入都在此范围之内。所以每到年底，市政办公厅的税务署里就会排起长队，但是一切井然有序。

“确定申告”则不像“年末调整”那么轻松愉快，主要针对私营企业主和文艺体育界人士等较高收入人群，确保他们在年末繁忙工作之余不会“漏申报”。

比如，经纪公司把巨额的劳务费发放给某个人时，必须按照个人所得税进行申报，税率从10%起步，年收入4000万日元（约人民币200多万元）及以上时，税率封顶为45%。也就是说，除了国家规定可以免税的部分之外（应纳税额=应纳税所得额*适用税率-可免税部分），高收入者的收入有近一半要上交个人所得税。没有经纪公司或挂靠企业的，则必须个人申报，并且面对广大民众的监督，有举报必查，漏报者会受到严厉的法律制裁，且面临身败名裂的风险。

在中国，让我最疑惑的一点是，动辄百万千万出场费的明星大腕们，收入是怎么申报的？常常听到“税后多少钱”的说法，意思是有“上家”（如经纪公司）已经把劳务费的所得税扣除，但这一部分非常不透明。在日本，这样做是完全行不通的——除非你是企业职员，公司已经在工资里扣除了个人所得税以外，其他的一律由自己申报。

靠着严密的制度管理与老百姓良好的遵纪守法观念，日本个人所得税占到了国家总税收的30%左右，中国则为约6%。

完善的个人所得税申报制度，是日本和很多西方国家调节贫富差距的重要手段，有助于社会公平与和谐。当然，要做到这一点，必须有科学的政策设计、不折不扣的执行和全社会参与的监督机制。