浅析企业层面内部控制中的风险及控制方法

刘丽花+吴俊

摘要：随着市场竞争日益激烈，企业的发展过程中面临的风险越来越多。而所有风险中，因企业内部控制不佳引起的风险又占绝大多数。因此企业必须了解企业层面可能面临的风险，并针对风险建立完善的风险控制体系，才能消除风险，促进企业更快更好发展。

关键词：内部控制；控制风险；控制方法

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）013-000-02

企业层面的风险及控制方法有以下几种：

一、组织架构的主要风险及内部控制方法

组织架构内部控制的核心是进行架构风险的管控。组织架构内部控制的最终目的是建立完善的企业内部组织架构系统使其平稳、有效运行，确保企业战略目标的实现。

单位组织架构的主要风险为：

1.不科学的组织构架和不恰当的权责安排，会使得企业部门职能交叉重复，互相推脱，从而影响企业的正常经营。

2.一套完整的组织架构设计若没有措施响应的保障运行，就无法发挥其真正作用，使得企业决策缺乏良好的、科学的运行机制，可能会让企业最终走向经营失败的地步。

3.组织架构完善过程中，个别人或团体借以发展小团体，排挤他人，致使组织内部人心不稳。

针对组织架构的主要风险需要实施以下内部控制方法：

1.企业可以通过制定组织架构图、编制员工手册和业务流程图、岗位说明书等明确部门以及员工之间的权力和职责的划分；企业董事会、监事会和经理层的职责权限应明确；企业应建立组织架构设计规范，确保组织架构设计科学、规范、合理。

2.及时解决内部机构设置运行中存在的职能交叉重叠和运行效率低下的问题；重点关注董事会、监事会和经理层的职责权限和履职情况，并根据组织运行规范对内部组织架构进行梳理。

3.定期对组织架构设计及运行进行评估，如发现重要缺陷，应及时进行优化调整。组织架构在进行调整时，应按照规定的程序和权限进行，并听取高层管理人员和员工的建议。

建立相关的内部控制制度，包括：组织架构管理规范与制度设计、监事会议事规则、董事会议事规则、子公司管理制度。

二、发展战略的主要风险和内部控制方法

何为发展战略，简单来说就是企业针对当下的实际情况和未来的发展趋势所进行的全面、科学的分析，从而制定出有利于企业长远发展的战略性目标。发展战略的内部控制，就是指通过强化风险管控促进企业战略的实现。

发展战略的主要风险：

1.发展战略的制定需要与企业自身或业主利益为考虑，制定的过于偏离，极有可能造成企业经营失败。

2.企业战略目标若制定的不明确，可能会使得企业失去发展动力，从而盲目发展。

3.发展战略频繁变动，可能使企业发展的连续性受到损害或导致资源的浪费。

避免发展战略的主要风险，应实施的内部控制措施：

1.战略目标的制定要通过积极决议，并通过董事会审批。

2.年度工作计划必须根据战略目标制定，并向员工积极宣传企业发展战略，并做好监控工作。

3.发展战略一旦制定不能随意更改，战略的调整必须严格按照程序进行，由董事会审批后方可执行。

企业通过执行发展战略控制相关的制度，来避免企业面临的风险：发展战略规划编制规范、发展战略管理制度。

三、人力资源的主要风险及内部控制措施

人力资源建设过程中，不可避免地要面临各种各样的风险，人力资源的内部控制，就是通过人力资源体系建设的加强，企业风险管控的强化，才能使人力资源对企业发展战略的重要作用充分发挥。

人力资源控制的风险在引进、开发、使用、退出过程中都存在：

1.人力资源结构的分配不合理、制度不健全，会间接的影响企业的发展规划。

2.人力机制不恰当的约束、重要职位的员工管理不到位，会造成企业重要技术和实用型人才的流失，效率低下。

3.人员离职的制度不规范，会影响企业的名誉甚至引起法律纠纷的困扰。

针对人力资源存在的风险，需要建立的内部控制制度：员工招聘相关制度、员工培训相关制度、员工考核相关制度、员工薪酬相关制度、员工离职相关制度。

四、企业社会责任控制中面临的风险及控制措施

企业忽视社会责任或社会责任缺失，将面临一系列的风险，如逐渐失去持续获利能力，丧失内部凝聚力，导致人才流失，失去综合竞争力等。

企业社会责任风险：

1.不规范的安全生产制度若无法将责任落实到位，在一定程度上会导致安全事故的发生，危及企业财产及员工生命安全。

2.不合格的产品质量和恶劣的服务态度，会直接影响消费者的权益，不仅可能会损害企业名誉，甚至可能会让企业背负巨额赔款，导致破产的后果。

3.一味地损耗资源却不懂得加强保护，造成大量资源的浪费、枯竭，也使得生存环境受到极大的污染，这样的结果可能会让企业面临足额赔偿甚至停产的局面。

4.员工的正当权益受到损害，会使员工的积极性受挫，甚至面临法律风险，进而影响企业发展。

社会责任风险控制措施：

1.安全生产管理体系的建立，操作规范及应急预案的制定，安全生产责任追究制的规范，都可以规范风险，加强日常安全生产管理，重视安全生产管理，对特殊岗位进行安全责任管理按国家及行业要求，提高产品服务的质量，使生产流程规范，产品质量控制和检验得以加强，加强产品的售后服务；

2.重视安全培训，使员工环境保护和资源节约意识提高。提高企业环境保护和资源节约意识，建立完善的应急机制。

3.保护员工的劳动权益和义务，促进再就业，完善员工薪酬激励机制，依法为员工办理社会保险，加强职工代表大会及工会组织建设，开展员工职业教育培训。

4.完善企业社会责任内部控制，需建立的内部控制制度：安全生产管理制度、品质检验控制制度、售后服务管理制度、废料回收管理制度、节能减排实施细则、职工代表大会实施细则、劳动用工自检自查制度。

五、企业文化内部控制中面临的风险及主要控制措施

企业文化在企业生产经营过程中起着重要的作用，如果企业文化建设不佳，也可能给企业带来很多风险，因此要防范企业文化风险，引导企业文化良性健康发展。

企业文化控制面临的风险：

1.如果企业的员工没有积极向上的良好心态，就会让员工对企业缺乏认同感，导致整个企业丧失竞争能力。

2.企业若是没有创新能力和团队合作意识，企业的发展目标就会受到影响，甚至无法实现可持续性的发展。

3.若是不能重视企业并购重组的文化差异和理念，将会导致重组面临很多风险。

企业文化控制的措施：

1.企业文化建设，通过引导和规范员工行为，建立具有企业特色的文化，通过建设企业品牌管理规范，不断提升品牌的知名度和美誉度，确定企业文化建设的目标和内容，形成企业文化规范。

2.发挥企业高层管理人员对员工的引导作用，培育良好的企业文化，将生产经营全过程中融入良好的企业文化，使员工的责任感和使命感增强，使员工的文化教育和熏陶不断加强，使员工的文化修养和内在素质全面提升；企业文化评估制度建立，避免企业文化流于形式，针对企业评估中存在的问题，及时采取措施加以改进。

企业文化内部控制的完善，需建立的制度：企业文化管理相关制度、企业文化评估制度。

企业通过加强单位层面的内部控制，才能在整体上完善企业的内部控制环境，通过制定相关制度来约束职能部门的职责，使内部控制制度有效实施，进而使企业更快更好地发展。

参考文献：

[1]时军.基于公司治理视角的我国企业内部控制评价体系构建研究[J].中国注册会计师，2012（11）.

[2]池国华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式[J].会计研究，2010（10）.

[3]钟玮.我国企业内部控制有效性研究[D].财政部财政科学研究所，2011.