加强行政事业单位内部控制的思考

李立一

摘要：随着《行政事业单位内部控制规范》（试行）的颁布和落实，行政事业单位内部控制工作逐渐得到了更多工作人员的关心和重视，相应的，如何有效的提高行政事业单位的内部控制能力也成为了业界人士重点研究的课题，所以本文分析了现阶段行政事业单位内部控制中存在的问题，并以COSO框架为根本，从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监控五个方面提出了行之有效的加强行政事业单位内部控制能力的建议。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；建议

中图分类号：F20 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）013-0000-01

一、现阶段行政事业单位内部控制中存在的问题

据调查，现阶段行政事业单位内部控制中存在的问题和不足主要表现在以下几个方面，一是内部控制环境比较薄弱，单位负责人包括一些工作人员没有认识到内部控制对单位发展的重要作用，有些工作人员认为事业单位的财政资金主要来自于财政预算安排，存在财政资金有相关的财政部门、核算部门管理与自己无关的心理，进而导致了财政资金经费失控等现象的发生；二是一些行政事业单位缺少组织、分工、标准、方法、守则和指标严谨的内部控制体系，进而导致内部控制工作中主观性和随意性比较大，单位的各项活动得不到根本的约束和保障，使得单位容易出现账外账、账外资产、有账无物等现象；三是一些事业单位缺乏完善的内部控制风险评价体系，相关的工作人员对单位遇到的财务风险不能进行很好的评估，风险事业的确定界限模糊，缺乏事前风险控制意识，风险控制制度没有将单位经营的各项活动纳入其中，再加之一些事业单位的财务人员综合素质层次不齐，存在一人多职的现象，进而容易出现人为的失误和错误，导致随意挪用公款、物随人走等现象的发生；四是一些事业单位各个部门间缺乏有效的沟通和联系，进而导致了信息失真、信息交流不畅等问题的发生，不仅降低了单位内部控制工作的效率和效果，而且影响了单位其他各项活动的顺利开展；五是现阶段虽然大部分的行政事业单位都成立了自己的审计机构，但是其监督机制和监督体系不够完善，监督仅仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏全面性和严肃性，进而导致单位内部控制工作中出现一些不必要的风险和失误。

二、加强行政事业单位内部控制能力的建议

通过上述的分析和研究发现，提高行政事业单位内部控制能力是一项十分重要和迫切的工作，所以笔者就自身所具备的专业知识和多年的实际工作经验，从COSO框架出发，总结出几点建议和意见，具体内容如下所述：

1.营造良好的内部控制大环境

在行政事业单位内部形成良好的内部控制大环境是提高单位内部控制绩效的前提和基础，所以单位的管理层首先要加强对内部控制工作的重视程度，并做好适当的宣讲和引导的工作；其次，要完善单位既有的组织机构，建立独立的内部控制部门，适当增强内部控制人员的权利，做到各个部门共同参与，人人肩上有责任；此外，要将单位内部控制的建设工作融入到单位的文化建设中去，使得员工的个人价值与单位经营价值趋于一致，进而使得员工的工作热情和工作积极性得以有效的提升。

2.加强风险管控和评估的力度

事实上，行政事业单位开展和落实内部控制制度的根本就是为了防止高风险、不合法或者低效行为的发生，所以做好风险管控和评估工作显得尤为重要，因此单位不仅要做好风险预防工作，加强全面预算管理的力度以及风险防控的力度，必要时要辅之检查，尽量避免单位经营风险和财务风险的产生；此外还要设立风险控制的关键点，即根据单位的实际经营情况和战略目标以及不同的生命周期、不同的经营项目来设立不同的内部控制关键点，做到有的放矢；与此同时，要加强风险评估力度，细化评估规范和指标，提高工作人员的责任意识，确保风险评估工作的高效开展。

3.优化单位内部控制活动

行政事业单位内部控制活动的优化是提高单位内部控制绩效的又一重要方法，所以单位需要从以下几方面着手，一是要加强预算控制的能力，在预算编制环节要努力做到零基预算和细化预算，在执行环节要做到有据可依、有据必依，在预算评价环节要做到认真、谨慎，找出预算与实际执行中存在差异的原因并提出解决措施；二是要加强固定资产的内部控制能力，严格政府采购机制，避免资产闲置、资产报销时间提前、物随人走等现象的发生；三是要将内部控制活动贯穿于单位经营的各项活动中，施行全面内部控制。

4.加强单位各部门间的沟通力度

单位各部门间沟通力度的加强对于单位内部控制能力的提高有着一定的促进作用，这就要求单位一方面要引进OA等现代化的信息办公系统，确保有效信息的及时传递，提高单位各个部门间沟通的效率和效果；另一方面，要加强单位各个部门间的合作意识，避免抵触心理，使得各个部门乐于沟通，善于沟通，以确保所传递信息的真实性、准确性和及时性，为单位内部控制工作的高效开展提供有效的数据资料，奠定坚实的内控基础。

5.加强监督控制的力度

监督控制力度的加强是提高单位内部控制工作绩效的根本保障，所以单位不仅要加强内部监督管控的力度，还要加强外部监督审计的力度，即单位一方面要构建专门的内部控制监督机制，建立相关的内部控制监督制度，加强工作人员的责任意识，完善配套的奖惩机制，从根本上提高单位内部监督控制人员的工作热情和工作积极性；另一方面，要加大外部监督审计的力度，做到内外结合。

三、结语

总之，内部控制能力的提高对于行政事业单位各项工作的高效开展以及单位的经营发展、社会效益的获得都有着十分重要的作用，而行政事业单位内部控制能力的提高需要单位全体工作人员的共同参与，需要从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监控五个方面全面落实和强化，所以单位的工作人员一定要明白自身的责任和重任，不断为单位内部控制能力的提高贡献一己之力。

参考文献：

[1]刘杰云.内部控制在行政事业单位中存在的问题研究[J].财经界（学术版），2016（04）.

[2]彭俊.浅析行政事业单位内部控制[J].财会学习，2016（01）.