现代企业治理机制下的内部控制制度

周静

摘要：随着现代化进程的不断推进和国家经济的结构深入，国内企业经营权和所有权正得到逐步分离，显而易见的，内部控制制度对企业越来越重要了。在分析当前企业内部控制制度问题的同时，结合当前经济文化大背景，对现代化内部控制制度进行研究和探索。

关键词：现代企业；治理机制；内部控制

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）013-0000-01

一、引言

企业治理是现代企业管理制度普遍使用的一种制度安排，众所周知它是在企业所有权和经营权分开的情况下存在的一种特殊关系，这种关系慢慢演变成现代企业治理结构。从企业的角度来看，内部治理机制是迎合国家经济建设发展的重要选择。随着国家经济改革的加深，企业的内部管理机制越来越无法满足市场经济的需求和企业自身的队伍建设，因此企业治理的内部控制制度应运而生，在调整内部队伍建设结构的同时，把更多的注意力集中到市场竞争中来。从整个大环境来说，我国的现代企业也有条不紊的紧跟世界的脚步，朝着完善自我的方向前进，并就治理机制下的内部控制着手，完善整个内部控制制度，以此提高企业的竞争力。以下就当前企业治理机制存在的问题进行分析和探讨，并探索出有效加强企业治理制度的方法，促进企业与社会经济建设的共同发展。

二、当前企业治理机制下内部控制制度中存在的问题

（一）内部控制环境形同真空

内部控制环境形同真空的原因是多方面因素决定的，一般来说其主要受机构组织和内部治理结构等方面的影响。当然大环境上我国企业内部环境建设普遍薄弱，最主要的体现在与原有体制不协调上。一般来说，企业经营的管理权限还存在少部分企业的领导当中，因此企业的决策埋下了很大的随意和主观的可能，这些可能性往往指的是领导的意见反复而多变。结构化的现代化企业一般需要将懂事会作为风险和内部控制的核心，但是当前大多数企业仍然缺乏科学的董事会制度，很多懂事会成为了一种摆设，甚至几个利益团之间互相猜忌和内斗，严重影响了整个内部控制的环境。当然除了企业内部管理层外，企业文化的环境建设也是影响内部环境的重要因素，很多员工对企业的认同感和归属感不强的重要要原因就是企业内部的文化建设没有做好，在没有好福利和好文化做支撑的内部控制制度自然不会顺利实施。

（二）企业内部控制制度本身存在重大缺失

制度的本身就是在不断实践和调整中找到的最适合企业发展的一种管理模式。人员管理需要强有力的内部控制制度来支撑，然而企业内部制度因为不“因地制宜”等种种原因导致内部控制制度没有满足企业和时代发展的需求，于是其体系无法完成，更不要说发挥其指导作用。就目前的企业模式来说，许多企业还沿用老套的家族管理模式，没有正规的现代企业管理框架和管理模式，以致于其在进行改革的时候会遇到各种各样的问题，尾大不掉，很难做出抉择。当然，也有一些企业会根据自己的实际情况制定相对合理的内部控制模式，但效果往往不会很明。还有一些大型和分公司比较多的企业，其内部控制制度有很多，制度得也比较复杂，但在整体的大方向上是有缺失的，没有形成一个统一的内部控制体系。

（三）内部审计系统建设不足

一个企业的内部审计系统的不完善往往说明了其在内部审计上的不重视、缺乏系统性和工作效率的低能。内部审计是企业治理和内部控制实践中的重要手段，当前背景下，许多企业的内部审计系统是比较薄弱的，其主要是由于企业高层管理对内部审计不重视造成的，没有设置专门的内部审计机构可以说是最直观的表现了。内部审计的工作是非单独性质的工作，既需要各部门的配合又需要企业管理高层的鼎力支持，其监督作用才得以生效，大多数企业的审计工作大都集中在经营上，而对于企业核心利益收支和出纳上，内部制度并没有强有力的效果，其内部控制制度也很难发挥作用。

三、现代企业治理机制下的内部控制制度

（一）营造良好的内部控制环境

营造良好的企业文化环境是企业走长远发展道路上的必经之路，除了对整个企业做到文化建设外，营造良好的内部控制环境更是提高企业经营和管理水平的第一要素。首先，企业必须要加强董事会制度建设，只有企业的董事会有作为的运作才能够真正的掌控实际运营的话语权，从而保证企业的核心利益不被侵犯。第二点，企业还需要对自身进行审查和判断，所谓“知己知彼，百战不殆”，“知己”永远是向外扩张的第一步，只有真正的认清企业适合怎样的文化风格建设，才能为全面建设内部控制制度和风险管理作出准确的参考和定位，并对企业的未来发展意义重大。当然企业在做文化建设及内部控制环境建设的同时，还需要从企业的人文情怀出发，加强福利和员工认同感建设，将企业梦和员工梦相融合，为企业内部控制环境建设提供良好的人文情怀，其必将大大增加员工对企业的融合度，促进企业的长远发展。

（二）完善内部控制体系

完善的内部控制体系是发挥组织架构的保障和前提，“好事多磨”，完善的内部控制体制需要从完善企业内部管理的构架做起，通过合理的层内容安排及层次分明的组织，为内部控制的机制提供内容保障和构架支撑。当然，加强企业的预算管理也是非常有必要的，严格的将预算的编制计划融入到预算的整个体系当中，在实行预算管理的同时，定期对预算管理进行分级考察，以及对内部控制体系进行评估，及时发。现预算执行和内部控制体系中存在的问题，并将这些问题集中整理和统计后进行改进和完善。

（三）加强内部审计系统化建设

内部审计系统化建设需要分两条线走，一方面统一“以人为本”的内部审计建设的核心思想，另一方面需要不断的完善内部审计制度，如设置专业的内部审计部门和相关的监管部门，这样不仅可以及时发现企业内部控制实践中的问题，还能做为线索和依据，为企业的管理层的决策和安排提供参考意见。当然内部审计部门需要保持其独立性和公正性，这就意味着管理层在企业日常工作中不要过分的干扰内部审计人员的工作，应给予适当的空间和适合的评价。绩效考核是内部审计系统化建设中的强心剂，规范绩效考核，将不同的员工和其不同的工作紧密相连，必将大大提高内部员工工作的积极性和工作效率。

四、结论

经济全球化不断深入的今天，意味着企业的经营管理也越来越规范化，当然随之而来的是对企业的内部治理和内部控制的工作的要求越来越高。企业在重视现代企业治理机制的前提下，通过控制企业环境、内部控制体系和审计工作等措施，不断完善公司的现代化水平，在实现员工梦的同时，更好实现企业的“发展梦”。

参考文献：

[1]高立泽.试论现代企业治理机制下的内部控制制度[J].管理世界，2013（06）.