建筑施工企业全面预算管理研究

杨海鹰

摘 要 在激烈的市场竞争中，建筑施工企业要想取得竞争优势，必须关注成本管控，成本管控需要加强企业内部管控，全面预算管理是企业内部控制的一种方法，它可以综合分析企业的外部环境和内部资源，为企业战略目标的实现提供保障。从建筑施工企业的实际经营管理中看，全面预算管理往往形式僵化，缺少变通，不能跟随企业的实际经营和外部环境的变化而变化，全面预算管理流于形式，并没有取得良好的效果。本文针对建筑施工企业的特点和影响因素进行了简要分析，提出了解决建筑施工企业实施全面预算的对策建议。力求结合企业的内部和外部经营环境，用科学的预算编制方法提高预算数据的准确性，在整个的全面预算管理过程中，需要注重公司各个部门之间的沟通协调，加强各类信息资源的共享；预算制定下发后，预算后期的跟踪与实施，需要形成预算报告制度，定期汇报给公司的管理层，通过预算的执行，分析企业的运行情况，查找预算外的原因，根据实际情况进行相应的调整，保障企业战略目标的实现。同时，需要把预算目标与经营者和职工的利益相结合，形成考核与激励制度，能够促进全体员工执行全面预算的主动性与积极性，保障企业全面预算的顺利实施。

关键词 建筑施工企业 全面预算管理 影响因素

随着我国建筑施工市场竞争日益激烈，施工企业的盈利空间越来越小，施工企业原来的粗放式经营已经不能适应市场环境，如何在保证施工质量的前提下，做好成本控制，提高施工企业的经营管理水平，引进全面预算管理是必然选择。本文针对建筑施工企业全面预算管理的特点和其在管理中存在的问题进行了探讨，分析了影响建筑施工企业全面预算的主要因素，并提出了解决全面预算管理问题的对策，以有利于建筑施工企业全面预算管理推进时参考。

一、建筑施工企业的特点及其对全面预算管理的影响

（一）全面预算简介

全面预算是指以企业战略目标为指导，以提高企业经营效益为出发点，通过对市场经济环境的分析，结合企业实际情况，全面的预测和筹划企业未来经营活动，通过对企业有限的资源进行最佳分配，使得企业的各个部门相互沟通交流，全员参与并完成企业战略目标的管理过程。全面预算作为一种管理手段，主要体现了先进的管理原理和管理理念。建筑施工企业要从原来的粗放式经营转变为集约化管理，通过实施全面预算可以加速这个过程转变。建筑施工企业通过全面预算可以增强全体员工的成本控制意识，加强和完善基础管理工作，细化内部核算，从而提供高企业的经营效率。

（二）建筑施工企业的特点

建筑施工企业的特点是周期长，作业点多且分散，每个施工项目可以自成一个完整的体系，施工项目具有很强的个性化。目前施工企业盈利空间越来越小，经营效益不断下滑，如何在保证工程质量的前提下，做好工程预算，严格控制成本，施工企业需要引进全面预算这种科学管理模式，利用全面预算的全员性、全面性以及全程性，控制企业生产经营的全过程、全部门，实现企业的经营目标。

（三）建筑施工企业的特点对全面预算的影响

预算执行的主要特征是刚性，刚性约束是使预算达到预期的必要保证。但，建筑施工企业处于一个不断变化的市场环境中，虽然是依据外部经济环境编制的预算，仍需要根据市场变化对预算进行调整和修改，保证企业的预算目标与外部经济环境相适应，所以建筑施工企业的预算既要做到全面、完整，还需要具有一定的预算弹性。根据全面预算中生产部门和职能部门的实际情况，将全部预算分为日常费用预算、专项支出预算、项目预算等，根据实际情况，区分哪些预算项目是可以保有一定弹性的，哪些是预算项目是属于刚性，刚性预算必须严格控制，弹性预算可以依据预算制度进行相应的调整。只有刚性与弹性相结合，才能达到整体预算的综合平衡，才能合理配备内部资源和控制成本，提高企业的管理水平。

二、建筑施工企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）预算编制缺乏足够的依据，全面预算质量不高

预算编制往往是为了预算而预算，并不以实际的经营状况做预算，预算编制过程中缺少较为深入的调查研究，没有客观分析企业经营所处的外部环境与内部资源的变化，对相关市场经营数据审核不严，造成预算数据与实际情况差额较大，导致下达的预算指标并不十分切合实际情况。

（二）预算编制缺乏全面沟通，部门间的协调配合需要加强

企业的全面预算涉及生产经营的各个层面，涵盖的内容很广泛，从企业的营销管理，到生产、成本、财务等各个环节领域的所有经济活动。因此，全面预算是一项需要全员参与，各个部门互相沟通的系统工程。施工企业工程项目种类繁多、业务相互交叉，需要各部门、所有人员的分工协作、沟通、协调配合才能完成。目前建筑施工企业各职能部门虽有分工，但是缺乏沟通协调，且大部分建筑施工企业是为了编制预算而编制，认为编制预算纯属财务行为。更是错失了编制预算过程中的全面沟通、协调，发现问题和解决问题的机会。

（三）建筑施工企业预算管控弱，在预算执行过程中，不能及时纠正偏差

建筑施工企业施工作业点多且分散，项目经理实际掌握着项目的各个方面，不同的项目经理有不同的管理思路和方法，导致项目预算与企业预算出现存在出入。其次，财务报表数据的滞后性会导致全面预算执行情况反馈不及时，同时，即使预算管理部门对预算指标执行出现偏差提出了预警，由于内部管控薄弱，也不能对出现的偏差进行及时跟踪，寻找差异，解决问题。导致全面预算管理活动失效，不能达到公司预计的战略目标。

（四）缺乏有效的考核与激励措施，预算管理的考核未与业绩考评体系结合

生产部门的考核指标主要有产值完成率，上交管理费，安全生产指标等，较少地关注预算的成本费用发生。生产部门在执行全面预算管理过程中，缺少严格的规定和明确的奖惩措施，缺少对预算执行的监督考核，没有对预算的执行结果的差异进行分析和说明，导致生产部门财务预算意识淡化，更谈不上，对企业资源的合理有效配置，预算的执行结果不能有效地与业绩考评相结合，降低了全面预算管理对实际工作的促进和改善作用，导致全面预算管理流于形式。

三、影响建筑施工企业实行全面预算管理的主要因素

（一）企业的全面预算管理制度

预算管理是一个系统管理，是对企业所有资源，所有活动进行整合，因此一套完整有效的预算管理体系，是提高企业管理水平的重要保障。完整有效的预算管理体系包括，预算编制，实施，执行结果分析，后期的反馈跟踪。完整有效的预算管理体系建立，需要从上而下的推行全面预算管理制度，这样可以保证企业领导层有效的把握预算管理的大局，及时了解公司的运营状况，而且能够避免出现部门逃避责任和对抗管理的现象。企业的全面预算管理制度，要站在企业发展的角度去进行制定和管理，要能够将预算管理与企业发展相结合，用规范化和常态化的制度保障全面预算数据的准确性和可靠性。

（二）预算指标编制的方法

预算指标编制的方法不能一成不变，要根据外部市场环境和企业的实际经营情况，采用科学的方法进行编制。预算指标的编制要注意全面性与重要性相结合，在全面预算的基础上加强对重要性指标的预算管控。例如，施工企业需要重点关注资金管理，原因是施工企业有的项目需要开立临时结算账户，项目竞标前有投标保证金，竞标后有履约保证金、施工开始后还会垫资，因此加强现金流的管理是施工企业的全面预算管理工作的重点之一。企业要根据各自的经营管理需求加强重要预算指标的管控。预算编制方法要科学适用，建立与企业经营情况相适应的预算模型，更要注重平时的总结，提高预算调整的原则性和灵活性，不断提高预算的编制方法。

（三）预算人员的专业素质

配备专门人员进行预算管理工作，有利于使企业内部各部门、各单位之间能够沟通协调，促进信息的最大范围的流动，为预算管理提供强有力的人员组织保障。预算人员要注重预算学习，及时总结经验，提高预算的准确性和真实性，除此之外，预算人员还应能够结合施工项目所在地区的收入、材料成本等做出预算，并根据不可抗力的因素及时调整预算，提高预算的科学性、合理性。为公司的全面预算提供专业的人才保障。

四、解决建筑施工企业全面预算管理问题的对策

（一）力求预算数据准确，提高编制科学性

清晰明确的预算是预算管理的重要前提，也是推动企业内部管控的重要依据。编制预算要强调企业内部的协调与配合，信息共享，取得第一手数据才能保证编制的预算有据可依，而不是凭借经验推导。同时预算的编制方法也要科学多样，例如，职能部门的费用可以采用“零基预算”的方法，施工项目的预算则更适宜采用“弹性预算”编制。针对不同的经济活动选取相应的编制方法，不仅包括企业经营发展的预算，还包括财务预算和专项预算等。总之，预算的编制要用发展的理念结合外部经济环境和企业的内部经济环境和战略目标进行编制。

（二）加强全面预算管理工作与其他管理工作的协调

全面预算管理能够很好地与公司战略发展相配套和衔接，也可以说公司的战略目标的实现是依靠各个预算指标的实现而实现的。所以全面预算管要打破传统思维局限，强调各部门的分工合作。通过全面预算管理指标的管控，对公司有限的资源进行合理分配，规划公司各个部门之间的联系和职责，积极的挖掘企业的潜力，整合优化公司有限的资源，达到最好的经济效益。发现公司业务管理中的薄弱环节，保持各项管理工作的信息沟通与共享，提升管理水平。在建筑施工企业中特别是施工项目成本的管控，更是涉及经营、生产、造价和财务等各部门的共同工作协调，只有充分的分工合作，才能对施工成本进行有效控制，保障施工项目经济利益最大。

加强预算管理工作与其他管理工作的协调，把预算管理工作做到全员、全方位、全过程，能对企业所有资源、所有活动进行整合，促使企业管理向精细化、科学化管理模式的转变，更有利于企业战略目标的实现。

（三）定期召开预算会议，确保预算顺利实施，形成预算预警机制

全面预算发布后，根据预算指标的分解，各个部门应严格按照预算执行。在预算执行过程中，成本费用的一切支出、包括现金流等都需要以预算为基础，纳入预算管理，对预算外支出，必须履行预算追加程序后，才可以支出。利用公司的信息系统，及时收集生产、管理中收入与支出数据的采集，实施对预算执行进行监督。建立定期的预算执行分析报告制度，确定预算执行的差异以及差异形成的原因，找出生产经营中存在的风险，研究应对措施，形成预警机制。及时纠正日常管理及成本控制中的漏洞，控制经营风险，提高公司的管理水平。

（四）与绩效管理相结合，建立健全考核与激励机制，完善预算管理考评体系

任何制度的执行如果没有后续的监督和考核，终将变成一纸空文。要使得企业的全面预算管理顺利的贯彻执行下去，首先要让企业全面预算管理的指标与企业经营者和职工的经济利益相结合，把预算执行情况与经营者和职工的利益挂钩，引导公司的每一位员工朝着公司的预定目标努力；建筑施工企业还可以结合企业的经济责任制，参考行业标准，结合自身的特点，设计出合适的考评指标体系，对全面预算管理的各个环节进行考核；其次，要制定严格的考核制度，考核制度必须公开透明、客观公正。明确预算管理的责任，尤其要关注预算管理中的薄弱环节，根据预算执行的结果，实施绩效考核。需要注意的是，预算成本的控制不能以节约为好，不能用较差的工作质量为代价来换取较低的费用，而应以相对较少的费用完成较高的工作目标。

建筑施工企业需要增强全面预算管理的考核的严肃性与权威性，避免被考核方过多地强调客观因素对预算执行结果的影响，回避主观原因，要充分发挥预算的约束与激励作用，提升企业的内部管理水平。

五、结论

本文通过阐述建筑施工企业的特点及其对全面预算管理的影响，分析了施工企业全面预算管理中存在的主要问题和影响建筑施工企业全面预算的主要因素，得出，全面预算管理是提升建筑施工企业经营管理水平的有效方法，是企业在激烈的市场竞争中取得成功的有力保障的结论。同时，本文还提出解决建筑施工企业全面预算管理问题的相应对策，分析描述了全面预算管理中需要注重的方面。对建筑施工企业来说，通过全面预算管理有效的整合优化公司资源，使有限的资源通过预算管理得到最佳的配置，是降低成本费用，增强企业竞争力的有效管理手段。希望本文能对建筑施工企业的全面预算管理有所参考。

（作者单位为中航勘察设计研究院有限公司）

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