关于公路行业内部审计中存在问题及对策的探讨

陈营

摘要：随着经济全球化步伐的加快，经济环境日益复杂，内部审计伴随着社会经济的发展已经越来越需要得到重视，公路行业内部审计工作应适应当前经济新形势的要求，提高公路行业的管理水平。

关键词：公路审计；问题；对策

在公路养护体制及投资体制改革深入发展的今天，我国公路行业发展面临了较大的改变，不仅带来了较大的发展机遇和空间，而且也对公路建设养护、危桥改建工作的资金方面造成严重影响。公路设施建设领域作为我国重要的经济主体，其内容主要有：工程招标、资金使用、质量控制以及交（竣）工验收程序。目前国家逐渐加大了上述内容的监管力度，建设养护资金从行业自收自支的财政与外管理模式逐渐向纳入预算内管理的方向发展。公路各级部门应把控好内部风险，管理效益提供的工作强度逐渐加大，加强内部审计工作迫在眉睫。公路部门多年来主要采用的是内部审计制度，有效地将错误和舞弊行为的产生得到避免，为公路事业的发展贡献出应有的价值。然而对于现阶段来说，还有一些问题和不足之处存在。本文就此谈一点粗浅的看法。

1.内部审计工作的现状分析

（1）内部审计理念与管理模式无法面临淘汰，导致内审工作趋于被动化

一些单位将查证财务报告数据方面真实性和合法性作为财务报告数据查证的关键，对于内部审计职能的理解仅停留在经济监督的层面，使内部审计的服务咨询工作产生忽略，仅在财务领域内实施内部审计工作，而并没有在工程建设和决策服务中得到应用。

其次，事后算账，对过程参与造成忽略，不具备必要的事前防范和事后控制，当损失浪费问题产生后只能是“秋后算帐”，于是无补。大大增加了事后审计成本和风险，造成内部审计监督工作中管理不到位，无法满足服务至上的要求。

最后，多数单位所设置的内部审计机构缺乏一定的独立性，对审计工作的深入开展产生制约。与其他职能部门相比，内部审计部门基本一样，通常都在管理层领导下开展工作，不可避免地会被领导意愿所束缚，加上内部政策的压力，在一定程度上限制了内部审计工作的开展，使内部审计监督的作用无法充分发挥出来。

（2）外界在内部审计工作的认识上存在欠缺，内部审计工作人员自身的定位无法满足准确性的要求

在内部审计工作的认识方面，一些部门和单位存在认识不足的问题，认为内部审计的工作内容仅是以财务收支的合法性和财务信息的真实性两方面，将会计账簿、凭证及报表等财务资料视为审计的对象，认识程度未能赶上发展的要求，导致内部审计工作定位无法跟上发展的脚步。一些单位甚至认为，内部审计工作的开展主要是为了事后算账、差错纠偏，将该工作的开展误以为是挑毛病、作处罚，造成员工自身形成厌恶和排斥的不良情绪，导致内部审计工作的开展无法获得员工的支持。

（3）审计人员个人业务能力薄弱

通常情况下，要求公路行业内部审计人员应具备全方位的知识，对财务、工程技术、施工及管理等方面的知识都做到充分掌握。所以会具有一定的困难。有时审计人员仅根据自身的经验做出审计结论，其准确性相对较低，进一步将审计风险加大，降低了审计工作的质量。

在实际工作中，审计人员不熟悉法律法规的表现形式主要包括以下几点：第一，不全面的法律法规掌握形式，仅了解片面。第二，未能熟悉掌握相关行业规章和政策规定，审计碰到问题后，也无法得出正确的结论。

2.加强内部审计工作的方法与措施

在新形势下，单位负责人对审计工作的重视程度、内部审计工作的管理模式、人员的综合素质以及工作方法几方面都会对公路部门的内部审计工作的职能发挥带来决定性作用。所以，在新形势下，加强公路部门内部审计工作的内容主要有：

（一）摆脱陈旧的内审观念，使工作模式得到不断创新

通常情况下，决策层是否重视内部审计工作及能否将内部审计部门的建议所接纳会受到内部审计作用的影响。决策层内部审计工作的明确化是推动单位内部控制、预防管理风险以及管理效益提升的首要内容，在查错纠弊工作开展的同时，内部审计工作的充分认识能够使业务部门严格按照相关要求开展工程项目运作和财政财务预算工作得到保障的前提，使当局者充分认识到内部审计工作的重点，准确把握好自身行为。

领导只有加强了重视力度，构建独立且完善的内部审计机构，严格按照公路行业的实际情况和经营管理的要求，深入探索审计组织体系及管理方式，建立内部审计独立部门，使该部门能对自身职权作为独立行使，本单位的领导只要负责内部审计，这样就减少了部门的利益牵涉，保证了内部审计的独立性。

（二）正确认识定位，拓宽内审领域

作为内部审计职能的实质，监督和服务作用的发挥显得极为重要。加强部门管理与内部控制以及提升经济效益使内部审计监督工作的重点。随着我国社会和经济发展速度的加快，内部审计已摆脱掉原本单纯的监督职能的束缚，逐渐发展至经济监督和评价签证职能，加大了对参与经营管理活动的事前预测和决策的重视程度，逐渐转移至内部审计工作中，避免出现问题或苗头后才让审计介入，全方位全过程地参与至监督、服务、咨询及评价工作中，将工作情况及时反映至领导决策层，做到防患于未然。在内部审计工作中，不仅要将预算资金、专项资金等财务收支情况得到加强，而且还需要与工程建设和公路养护等项目的运作情况相结合，将建设程序审计、投资效益审计、据侧评价审计、人力资源审计以及领导任期责任审计等方面落实。从财政财务收支的合法性、真实性和合规性的限制中解脱出来，使内部审计工作领域不断拓宽。

（三）敢于创新，使内部审计人员素质得到有效提升，打造复合型人才

要想使内部审计工作做好，就必须根据“业务过硬、知识全面、务实高效、思想先进”的要求，建立一支素质较高的内部审计队伍。通过对政治思想教育工作的加强，开展统一化的学习培训及审计理论和务实研究工作，加强审计人员的政治思想和业务素质建设工作，促使审计人员的政治思想素质、工作能力及业务水平得到有效提升。

（四）改进工作方法，发挥双重职能

公路部门的风险管理审计和咨询服务使内部审计的职能重点。内部工作即属于管理，也包含了服务，并且是多角度全方位的服务。所以内审人员必须将自身的位置摆放正确，从思想上认识到服务是内部审计的活力所在。从实际情况出发，全面掌握审计事项，为部门或单位领导的决策当好参谋、助手。在部门或单位年度工作目标体系中纳入内部审计工作，与工程建设、财务收支、廉政工作以及预算执行工作相结合，将年度工作计划制度出来，通过进一步分解细化，使其得到全方位落实，将陈旧的思想观念剔除，在服务中充分落实监督工作，通过科学发展的观点使审计工作中存在的问题得到认识、分析和处理，在弄清事实的情况下，对问题产生的原因和后果充分理解，及时提出可行性措施并上报至领导。内部审计工作应从以下几方面人手，使审计工作质量得到有效提升。

（1）落实好审计程序。严格按照审计计划开展审计工作。做好审前调查，制定出完善的方案并全方位实施，对审计通知书的及时性得到保障。

（2）把握好审计实施。根据审计方案，将审计范围、审计内容以及审计目标等工作准确确定，并在相关法律法规及审计原则要求的前提下开展审计工作。

（3）对审计报告进行严格把关。在完成审计工作以后，详细规范并记录出与审计事项相关的事实，审计报告的撰写做到详细准确，确保定位准确证据确凿且适用法规。

（4）将审计评价和建议工作落实好。在审计报告中，密切关注可是可行的审计建议和适当的处理意见，为审计单位的整改和完善提供帮助。

其次，加强政府审计与社会审计两者之间的沟通与交流，相互学习和借鉴，优势互补。不仅为内审机构与单位内部各部门关系的协调产生促进作用，而且还能使有效地将内部审计工作的可信度和权威性得到提升。公路部门应将内部审计工作做好，就必须正确处理好以下两种职能，即内部审计工作的监督和服务，两者之间缺一不可，相互结合。内部审计服务性的强化并非是将其监督职能削弱，而是需要做到服务到位、监督有力且效能最优的效果。

3.结语

总之，随着公路改革的不断深化，公路行业自主权的不断扩大，公路投资主体的多元化，混合型经济的日益增多，市场竞争的日益激烈，公路行业要想使经济效益提升，实现价值最大化并规避经营风险，就是完善内部审计监督体系，形成规范化和制度化的体系，进一步将内部审计的作用得到更好地发挥，把公路行业内部审计推向一个新的局面。