浅析新税制对我国跨境电商的影响

张琳静

摘 要：随着互联网的迅速发展，我国政府提出了“互联网+”的转型模式，以期带动相关产业利益的协同提升。淘宝、京东等电商平台也利用互联网走入人们的生活中，为人们提供方便与快捷的商品与服务，但电子商务日益发展也产生了相关问题，尤其在跨境电商方面更是引起政府有关部门的高度重视。3月24日，财政部、国税总局和海关总署发布通知，跨境电商税改新政将于4月8日正式实施。因此，本文将对跨境电商的现状进行阐述，从而探讨在新税制下，我国跨境电商未来的发展，并提出相关建议。

关键词：跨境电商；新税制；发展；影响

在全球经济贸易一体化的推动下，我国跨境电商也快速发展，并拉动我国贸易进出口、拉动国民整体消费水平，目前跨境交易已经成为国家经济发展的新趋势和新方向。2016年政府召开的两会上，李克强总理多次提出要促进跨境电商的发展，同时提出对跨境电商的税收问题进行改革。财政部会同海关总署、国家税务总局24日发布我国跨境电子商务零售进口税收新政策，自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品将不再按邮递物品征收行邮税，而是按货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以推动跨境电商健康发展。

一、 跨境电商概述

跨境电商是基于互联网以及电子网络而发展起来的，即两个国家通过网络进行外贸，使得交易更为快捷和迅速，实际上是通过互联网和国际快递服务开启了无国界的网购大门[1]。基于网络的独特性，使得跨境电商存在以下特征：

一是全球性。跨境电商在互联网的基础上，拥有了全球性和非中心化的特征，没有传统交易模式的地理限制，任何人在任何地方任何时间，只要拥有一台电脑，具备一定的技术手段，就可以让相关的货物信息输入电脑中，相互联系进行交易，使得全球进行信息共享；二是无形性。数字化传输就是利用不同类型的媒介在网络中进行，因而跨境电商是数字化传输模式的一种特殊形式；三是匿名性。跨境电商拥有全球性和非中心化的特征，从而不容易识别跨境电商用户的身份和所处的地理位置，在线交易者往往不用公开自己的身份就能使交易完整进行下去；四是及时性。跨境电商交易极大提高了供货商之间的交易效率，同时免去了传统交易中的中介环节；五是快速演进。在技术不断更新的情况下，互联网的发展也是瞬息万变的，从而也推进着跨境电商的不断革新。

在信息一体化的背景下，跨境电商的发展有利于促进经济金融一体化、贸易全球化，打破国家之间的地理限制和相关障碍，使得国际贸易走向无国界，也使得国家资源可以优化配置和企业互利共赢，也可以通过为消费者提供多样化的商品为消费者带来福利。

二、 我国跨境电商发展的现状

我国跨境电商起步较晚，但是发展较快，2011年在全球经济增长放缓背景下，我国跨境电子商务小额出口业务的总体规模超过100亿美元，虽仅占2011年全国出口总额的0.5%，但同比增速超过100%，2012年我国跨境电商交易总额占全年贸易进出口总额的9.5%[2]。外贸业务存在着较大的利润空间和发展潜力，跨境电商将成为企业新的盈利点。

但是，我国跨境电商在发展过程中还存在以下几点问题：

市场准入问题没有明确规定。跨境电商的交易打破时间空间限制，使得经济金融信息和资金链集中在数据平台上，一旦对交易主体没有很好的控制，便会产生相关的资金风险，对双方造成极大的影响；操作问题。对跨境电商交易真实性不能得到很好的审核，从而使得在虚拟的世界中鱼龙混杂，不能审核真实性和合法性，国际收支申报也存在一定的困难，增加了外汇监管难度；跨境物流滞后，传统物流耗时长，周转次数多等缺点阻碍了跨境电商的发展，急需改进。

同时，网络的跨界性使得税务机关对于超越一国的在线交易行使税收管辖权变得较为困难；其相关产品的无形性交易也使得如何界定该交易、如何监督和如何征收相关税费变得较为棘手；跨境电商的匿名性也使得纳税人可以将其投资直接汇入避税地相关银行，从而很好的规避了应纳所得税；电子商务交易的即时性往往会导致交易活动的随意性，电子商务主体的交易活动可能随时开始、随时终止、随时变动，这就使得税务机关难以掌握交易双方的具体交易情况，不仅使得税收的源泉扣缴的控管手段失灵，而且客观上促成了纳税人不遵从税法的随意性，加之税收领域现代化征管技术的严重滞后作用，都使依法治税变得苍白无力。

三、 新税制对我国跨境电商的影响

新税制下，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限制为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元；在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收；超过单次限值，累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。改革之后跨境电商的优势不再有那么大优势，但相对一般零售商来说仍有其自身优势。

从我国所规定的新税制条件下，可以看出以下几点影响：

第一，对商品价格的影响，价格会有升有降。据统计，我国跨境电商销量最好的商品分别是：化妆品、母婴用品、日用品、保健品、奢侈品和食品，大部分在税改前是可以属于免税产品，但在新税改的条件下，则要面临多交11.9%的税，尤其对食品、保健、母婴和日用品等产品影响较大，尤其对以奢侈品为代表的一些需要缴纳消费税的商品非常不利。从前便宜的母婴，日化产品等商品的政策红利没有了，但有些价格较高的商品反而由于税率的调整价格降低。

第二，带来机遇与挑战。此次税改不仅提供了一定的机遇，也使得一些跨境电商平台会遭遇淘汰。海外直邮是根据订货单来发货，可以较为灵活的节约成本，受影响较小；而采取保税模式的跨境电商，则会面临较为严重的打击，因为税改后，这些电商会面临价格上涨的压力，从而要想出一个较好的方法来节约成本，保障效益。而海外直邮走的是进出口流程，受到的影响也会小，但是相应的成本也还是会有所增加。同时，此次税改也导致进入跨境电商这个行业的门槛提高，可以让整个市场更为有效的运转，消费者贸易双方能够清楚了解自己所交的税费是多少，有利于对整个市场进行监管，从而在一定的规则制度下良好的运转。

第三，对跨境电商行业的影响。目前来看，我国跨境电商行业的竞争已非常激烈，新税制下，必然会削弱独立跨境电商的竞争力，而像天猫国际、京东全球购等大的电商平台，可能采取与供应商进行协调和积极调整供应链等方法来应对这次税制调整，但也有人认为该项政策实施后，跨境电商企业内部，以及与传统零售企业、国内消费品生产企业将在更公平的环境中进行竞争，有利于提高市场效率，促进共同发展。只有在良好的政策法规支撑下，跨境电商行业才能抓住机遇，快速发展。

四、结语

跨境电商作为虽然是近些年才发展起来的新兴产业，在发展的过程中必然存在其自身的利弊，但跨境电商近年来发展势头良好。因此，在监管和征税方面，要充分考虑到跨境电商的特征，在提升监管效率的基础上，给予电商一定的宽松氛围。此次新税改革，虽然在一定程度上提高了非零售跨境电商的成本，但是也有利于解决跨境电商所面临的信息流、金融流、物流服务链等一系列问题，促进我国跨境电商良好发展。

（作者单位：天津外国语大学）

参考文献：

[1] 廖蓁，王明宇 跨境电商现状分析及趋势探讨[J]. 2014（02）. 观察.9-10.

[2] 朱恺 我国跨境电商发展现状分析及相关建议[J]. 2014（18）电子商务65-66.

[3] 钟超， 陈恒 跨境电商：新税制下的新玩法.2016（3）光明日报 第二版

[4] 李萍 税收新政来临 跨境电商影响几何. 2016.4.4中国税务报

[5] 施志军 跨境电商成本增加 行业或将洗牌. 2016（3）电子商务 70-72