跨境电商税收新政对中国社会经济发展的作用分析

赵文渊

摘 要：跨境电商，作为网络海外代购的一种，近年来在中国迅速发展。随着其商业模式的逐渐完善与营利性的逐渐增强，中国政府于2016年4月8日出台了关于跨境电商监管的新的税收政策。这一次税制改革一方面使得跨境电商更加规范化，促使跨境电商不断创新与发展，从而促进了国家经济发展的质量和效益，同时，税制改革也为消费者提供更加安全的购物平台，促进国家经济的稳定性发展；另一方面，税制改革保证了国家的税收收入，有利于国家更好的有效调控经济，促进了经济结构的合理化。

关键词：跨境电商；税收新政；可税性；税改的有利性

一、跨境电商是一种新型的无边界网络交易模式

跨境电商是随着互联网和电子商务的兴起而不断发展的新型无边界网络交易模式。自2014年以来，“跨境电商”这个名词多指进口跨境电商，包括企业对企业的贸易模式和企业对消费者的贸易模式。前者实质上就是传统的国际贸易形式，后者是制跨境电商的代购经营者在海外购买国内消费者所指定的外国商品，通过邮寄的方式送至消费者手中，消费者通过第三方支付平台完成交易。例如，京东全球购、天猫国际、亚马逊中国等跨境电商势力，其涉及领域更扩大到电器、居家日用、化妆品、衣服、食品等等。这一新型的代购方式既满足了消费者对进口商品较大的需求，同时也为中国经济的增长提供了有利的契机。

根据统计数据显示，2015年跨境电商零售进口和我国公民海外购物消费规模达18万亿元，占GDP比重近30%，并以每年25%的速度持续增长。而同期我国对所有行李物品、邮递物品征收的行邮税却不到10亿元。甚至有从业者表示，这实质上是一个基于偷税漏税的“灰色产业”。针对这种现象，政府于2016年4月8日出台了关于对跨境电商征税的新税制。

二、跨境电商零售进口商品实施税收新政

2016年4月8日，国家实施的新税制对该“灰色产业”进行行邮税调整并完善其税收种类。其中，行邮税由原来的10%、20%、30%、50%四档税目调整为15%、30%、60%三档；并且开始征收关税和进口环节的增值税和消费税。

针对于行邮税的调整而言，主要对个人代购群体的冲击较大，同时税改前相比于跨境电商的价格优势也明显下降。以购买海外化妆品为例，在税制改革实施之后，如果通过跨境电商的平台购买海外化妆品，需缴纳17%的增值税和30%的消费税，并按照应纳税额的70%征收，合计进口税率为32.9%；相对而言，在更加严格的海关抽查制度下，如果通过个人代购形式购买，消费者则需按照60%的税率缴税。因此，税制改革使得整个代购业更加规范，大大增加了跨境电商的竞争优势，为中国经济的增长注入了更加强劲的动力。

对消费者影响较大的税制改革则是增加对进口商品征收关税以及进口环节的增值税和消费税三部分税。该项改革设置个人交易限额，以单次交易2000元或个人年度交易20000元为限。若超过此交易限额，消费者需按照新税制全额缴纳税款；若没有超过此限额，其中商品的关税税率为0%，而进口环节的增值税与消费税为法定应纳税额的70%。假设消费者购买1000元的海外化妆品，消费者需缴纳0%关税、17%增值税和30%消费税，即缴纳税款（1000*（17%+30%）*70%=329元）；对比税改前，消费者需缴纳50%的行邮税，即缴纳税款500元。由此可见，税改后，消费者在购买1000元化妆品时较税改前少缴纳171元税款。因此，税制改革对于某些进口商品而言，消费者缴纳的税款有所减少。同时，设置个人交易限额有利于消费者树立正确的消费观，而理性消费能正确反映市场的供需状况，发挥市场的资源配置作用，从而起到规范国家的经济秩序的作用。

三、对跨境电商进行税制改革的意义

1.对跨境电商进行税制改革有利于增加国家的财政收入。税制改革完善了国家的税收收入，从而保证了国家的财政收入，有利于国家更好的有效的调节供需、制定宏观经济政策稳定国家经济，促进了经济结构的合理化，保证了公民公平收入分配，创造企业间公平竞争的经济环境，有利于更好的完成国家的政治经济军事任务，保护国家的合法权益。

2.对跨境电商进行税制改革有利于促进经济的健康发展。跨境电商是一种以网络为平台的交易，主体不是直接的经营者与消费者，双方处于不同的国家，这种商业模式使得征税工作大大增加了难度。税制改革有效监督了国家税收工作的行政效率，完善了征税管理体制，维护了国家正常的经济秩序，保证了社会经济的稳定与效率，促进了市场经济的健康发展。

3.对跨境电商进行税制改革有利于保证经济的质量与效益。税制改革有效的增强了政府对跨境电商的监督与管理，在一定程度上改变了“假货、质量问题”等跨境进口电商网络交易所存在的问题。同时，税制改革为跨境电商提供了公平的竞争环境，符合优胜劣汰的生存规制，淘汰质量不达标、服务不到位的企业，为消费者提供有力的法定依据，有利于保证整个代购经济的质量与经济效益。

4.对跨境电商进行税制改革有利于维持经济稳定性增长。跨境电商与传统的代购方式本质是完全相同的，都是以营利为目的的商业模式。从公平竞争的合理合法性方面来看，对传统代购方式征税同时，对跨境电商进行征税有利于保证跨境电商与传统代购进行公平竞争，创造更加稳定的国内经济环境。同时，税制改革有效抑制了盲目消费，理性的消费观念促进消费者选择的最优化，以便于能够正确的反映市场的供需状况，发挥失常的资源配置作用，有效保证了国家经济结构的合理性，规范国家经济秩序，起到促进经济稳定增长的作用。

四、综述

新税改是跨境电商税制改革的一个开端，这对于跨境电商而言仍需要一个较为漫长的适应过程，政府所期望得到的改变与效果也必将经历一定的缓冲期才会一一实现。在政府有效的干预和调控下，税制改革的有利性便显而易见。促进社会经济稳定健康持续性的发展便成为了一个必然趋势。

参考文献：

[1]翁晋阳，Mark（任曼宁），管鹏，文丹枫.《再战跨境电商：颠覆性商业时代下的“野蛮探路者”》[M].人民邮电出版社，2015.

[2]潘菲.跨境电商税收新政，[EB/OL]，新华网，http：//news.xinhuanet.com/info/2016-03/29/c_135232543.htm，2016-3-29.