深化经济责任审计方法探讨

迟洪涛

摘 要：经济责任审计是指审计部门受干部管理部门的委托，根据我国的相关法律法规及政策，对企事业单位的法定代表人，或者经济责任负责人在职期间履行受托经济责任过程所进行的监督和评价。深化经济责任审计工作，可以有效地保障企业健康稳定的发展。本文中就将针对企业如何有效开展经济责任审计进行详细的探究与探讨。

关键词：经济责任审计;企业;监督;管理

经济责任审计指的就是企业的相关领导人在职期间，对其履行的经济责任情况所开展的审计工作。经济责任审计包括了企业在经营的过程中所涉及的多个方面，它是包括财经法纪、财务收支、经济效益和内控制度审计四方面为一体的，一项综合性的审计。搞好经济责任审计，可以有效地预防企业领导人所出现的“经济问题”。

1 企业内部经济责任审计的现状

在企业中，内部的经济责任审计的现状却不太好，形式不容乐观，表现在以下几个方面：

1.1 审计的涉及面较窄，“全面审计”没有落实到位

企业法人的治理结构在我国还不算成熟完善，一直以来，企业的法人或领导者，一般情况下都是由企业的上级管理部门所選出。经济责任审计是受委托审计，有许多企业自从公司成立之后，上级单位未委托审计部门开展审计工作，所以也就没有接受过审计调查，可有些单位却一年中被审查好多次。

在这样一种环境下，“全面审计”落实不是很到位，所以问题的“死角”非常多。

这种审计的片面性就造成了审计的许多不公平，同时也给审计造成了非常严重的负面影响。

1.2 先离职，后审查，审计工作成为了“马后炮”

企业的领导干部在履行经济责任情况的时候，应该依法接受审计监督。但是实际情况却是，企业的组织人事工作和审计的工作并不能衔接上，人事部门通常是在确定了人事调动后，或者审计的对象已经离职的时候，才安排委托审计，有些甚至是在离职后很长时间才委托开展审计。

这种“先离职，后审查”的“马后炮”工作，不但会给审计工作的取证核实带来不便，还会使经济责任审计的结果在干部管理监督中发挥真正的作用变得艰难，很容易产生一种“大事化小，小事化了”的客观效应，长期这样下去，也会让企业的领导干部产生一种麻痹心理，使他们的自律意识变得淡化，经不起权利金钱的诱惑，最终就将会陷入腐败的沼泽。

1.3 审计监督得不到应有的重视

一直以来受到国有企业体制的影响，有一部分的领导者思想观念上还不能转变，出现重经营轻管理的现象，而且对内部的审计工作的重要性认识不够深刻，有些领导者甚至会认为内部审计可有可无。

有一些企业尽管设立的内部的审计机构，可是设置并不合理，例如把内部的审计机构设立在了企业的财务部门，以及内部审计工作和纪检、监察部门相结合。这样一来就无法确保审计的独立性。

1.4 法律地位不高，审计工作时常会受到“抵制”

我国的《审计法》中明确指出，各个企业单位可以根据自己的实际工作需要设置内部审计机构，可是对内部审计机构的权利和职责，却没有严格的法律法规来约束，所以其法律的地位一直处于不稳定状态，无形中影响了内部审计机构在企业经济责任审计中应该发挥的作用。而且，尽管内部审计虽然是以企业的名义在进行，可是审计的对象却是本企业同级的业务部门，或是同级的下属单位，所以被审查的对象，一般都不是很配合，要么就迟迟不肯提供相关资料，要么就是设置了很多情况来妨碍审计人员的正常工作。还有一点就是，身为组织内部的管理部门，不能够行使处罚权，使得审计的职能不能够得到有效的发挥。

2 机制制度的改善

我国企业内部经济责任审计存在的突出问题，不管是体制机制或者是方式方法等，都不能够进一步地适应现代企业制度的要求和经济监督评价的需要。

所以，我们要从以下几个方面加以改善：

2.1 转变领导的思想观念，对经济责任审计加以重视

想要做好经济责任审计，提高认识和转变思想观念是关键，一定要真正让领导层对经济责任审计加以重视。

首先，思想上要统一，加强学习。对领导干部要组织法律法规的学习以及相关业务的培训工作，以便提高领导干部对于经济责任审计的必要性和重要性的认识。通过收看和收集警示教育类影片，促进领导干部转变思想观念，建立起牢固的发展意识、大局意识、创新意识等，真正意义上理解经济责任审计是为了加强领导干部队伍建设的一种方法，最终提高领导干部能够主动接受经济责任审计的意识。

其次，要完善相关审计制度及审计流程，做到审计规范化、标准化，强化审理，严控审计质量。

最后，内部审计人员在审计工作实施过程中遇到困难时，一定要有良好的心态，耐心地沟通、引导，争取得到相关部门的理解和支持，以保证审计项目顺利地实施。

2.2 完善内部审计机构设置，保证经济责任审计工作顺利进行

内部审计机构是近些年来学术界的一个热点问题。如果要是按照隶属关系进行详细划分，内部审计机构的运作模式可以说是多种多样，怎样更好地对运作模式进行设置，是确保其可以有效进行的关键。国际内部审计师协会曾在《内部审计实务标准》中明确指出：为了加快审计工作的独立性，确保工作范围的充分性，审计的执行主管要向拥有“大权”的人员汇报工作。因此，内审机构地位也必须提高到一个新的高度，只有做到这些，才可以使监督的作用得到有效的发挥。

2.2.1 符合独立性的原则。监事会领导内部审计的固定模式符合权威性的原则。监事会与董事会一样，都是属于股东会的下设机构，都可以对股东负责，唯一不同的是分工不同，并不存在谁被谁领导的问题。

2.2.2 由监事会领导内部审计机构工作，促使监事会从更加专业的角度进行监督管理，并且在一定程度上加强了监事会的权威性，避免让监事会陷入形同虚设的尴尬局面。这种模式很有利于公司法人治理机构的完善和改革。

2.3 加强内审人员的学习培训，真正提高内审机构的待遇

伴随着企业经济环境的复杂化和激烈的竞争，内部的审计工作也将步入多元化，但是如果想要开展经济责任审计，就要求内部审计人员不单单要熟悉财务会计，而且必须了解其他领域的业务工作，掌握相关的技术知识，进而更好地实施审计并服务于企业的管理。

所以，企业要注意并且一定要做好以下几点：

首先，要坚持“以人为本”的思想观念，企业要为内部审计部门分配一些既懂得经营管理，又懂得财务核算，综合素质强并且具备责任心、执行力的高素质人才，以此来充实审计的力量。

其次，要加强业务培训，及时为企业内部审计人员更新专业知识，让他们掌握新的方法和技能，能够适应审计领域渐渐拓展的需求。

最后，一定要保障内部审计的经费充足，并且在升职、薪金福利以及工作的硬件实施等方面，给予内审人员充分空间，使审计人员的待遇不能够低于本单位的财务人员，通过吸引人才、稳定队伍，用独立的工作环境和稳定的审计队伍确保内审的独立性，只有做到这些，才可以不断地提高审计工作的质量。

这就要求审计人员必须做到两个过硬：

第一，政治素质过硬。审计人员对于复杂的审计对象一定要趁早做好心理准备，建立正确的人生观和价值观。这样审计人员才能够遵守原则，并以国家和人民的利益為重，杜绝那些挥霍浪费的不良行为。

第二，业务素质过硬。审计部门是一个企业执行财经法规的业务部门，身为一名内审人员，必须学会并掌握与审计有关的法律法规，与此同时，还要熟悉并掌握电算化审计、电算化会计、金融、税务等多方面的相关知识。

通过不断加强后续教育，提高内部审计人员两个方面的素质，以适应新形势发展的需要。

2.4 建立一套全面的监督机制，加快审计成果的有效应用

为了保证经济责任审计成果的有效应用，一定要建立一套全面的监督机制。全面的监督机制是指：对审计计划的制订和实施、审计工作的开展、审计成果运用等环节进行全面的监督管理。通过建立健全监督机制，完善对企业内部审计岗位和审计项目质量的监督、考评。通过建立长效的项目考评激励机制，促进审计人员自觉学习专业知识，拓宽知识面，自觉提高自身素质;促进审计人员提高责任意识，保障审计项目质量提高;促进审计领军人物和业务骨干的培养，形成以点带面的良好审计工作氛围。

3 结语

开展内部经济责任审计，对于一个企业有着预防腐败、控制各类事件发生、减少对于经营决策的失误，以及实现资产保值的作用。经济责任审计工作在企业中逐步开展，而且一部分已经见到了效果。可是目前它依然是一个新的课题，还没有比较成熟的经验可以参考，这就要求企业的领导必须给予充分的支持和鼓励，并加以重视，内审人员经过不断地实践和研究，加上群众的监督，相信在这三者共同的努力下，企业内部的经济责任审计工作，肯定会沿着规范有序的方向健康发展。

参考文献：

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