完善县级养老保险经办机构内部控制之我见

[摘要]近年来，随着社会保险管理的精细化，建立健全内部控制机制已成为社会保障管理的一项重要工作。为维护养老保险基金安全，筑牢养老金“安全网”，各地企业养老保险经办机构采取了一定措施，逐步建立和完善内部控制机制，但县级养老保险经办机构不同程度上存在意识薄弱、制度缺失、管理不规范等问题，文章通过对县级企业养老保险经办机构内部控制工作现状的分析，就完善内部控制制度建设提出了意见，希望给同行带来帮助和参考。

[关键词]养老保险；经办机构；内部控制

一、县级企业养老保险经办机构及内部控制概述

企業养老保险经办机构，是指从事企业养老保险管理和服务的职能机构。县级经办机构在各地名称不一，业务范围大体相同，分工有所区别，总体上呈现人员少、业务量大的特点。内部控制是指养老保险经办机构从事管理过程中对工作人员及业务行为进行规范、约束、控制措施的总称。县级社保中养老保险基金数额最大、受益人多，为维护养老保险基金安全，保护参保职工的合法权益，加强养老保险经办机构内部控制制度建设具有十分重要的现实意义。

二、县级养老保险经办机构内部控制存在的主要问题

1、业务运行内部控制工作中存在的问题

（1）业务操作程序不严格。一些关键岗位和工作环节不设复核，权利缺乏制约。例如缴费核定环节，经办人直接审查参保单位填报的缴费申报表确定应缴费数额，没有设置复核环节；养老金计发及待遇支付环节，也没有设置业务复核环节，财务环节虽有复核，但大多只是数字汇总审核，无法牵制。类似业务在县级所在地区养老保险经办机构中较普遍存在，操作程序不严格，制度执行上大打折扣。

（2）业务资料管理不规范。日常业务经办的表格等资料缺少相关人员签名盖章，存在留存不全、整理不及时、分类混乱的现象，不能做到单独立卷、编制目录清单、分类保管，检索、查阅困难。基础资料管理的不规范制约着内部控制工作的顺利开展。

（3）信息系统建设难以适应内部控制要求。县级经办机构计算机系统管理滞后，缺乏计算机专业管理人才，缺少防范相关人员擅自修改数据的手段和措施，可复核性和可追溯性差，系统管理人员和操作人员兼任、混岗现象严重，难以有效监控。

2、财务会计内部控制工作中存在的问题

（1）财务和业务部门之间。财务与业务部门运行配合不协调，衔接不紧。如有的县养老保险经办机构财务数据与业务数据不一致，出现基金征收财务数字与业务数字对不上的现象，导致年终基金预决算时审核不过关，出现人为调整的问题。

（2）经办机构与财政之间。财政专户的管理经办机构与财政部门对帐制度难以落实，往往出现“财政专户、财政专管”的现象，养老保险基金的保值增值基本上由财政部门来落实，经办机构在基金管理上处于被动状态。

三、养老保险经办机构内部控制问题原因分析

1、内部控制意识薄弱。对内部控制理解和认识上有偏差，理解肤浅，以规章制度代替内部控制制度。没有认识到内部控制既能防范和化解工作中的风险，又能保护参保人员的权益，维护社会保险基金的安全，也是对工作人员的保护。内部控制制度建设和管理松懈，没有形成领导重视、齐抓共管的局面，致使养老保险业务运行中潜伏着很大的风险隐患。

2、业务管理模式不合理。部分县市将养老保险收支业务分离后，社会保险费实行一票征收，从制度设计上很完美，但在实际执行中却不理想，收支业务分别由两个独立的保险经办机构承担，业务上衔接不紧，各干各的，交叉业务相互扯皮，财务上机构重合却又不够统一，上下级经办机构职能不对应，沟通不畅。经办业务采用专管员模式，权利过分集中，业务环节之间制约性差。

3、岗位设置不科学。由于县级养老保险经办机构人员少，一个岗位常包揽风险业务全部过程。比如待遇发放业务环节中，如果待遇计发和存折开户业务由同一经办人完成全部工作就有风险隐患，存在通过多计发养老金或虚开存折的方式套取养老金的可能。

4、制度执行不严，缺乏有效监督。现实中有章不循或领导和关键岗位人员串通违规的现象时有发生，遇到问题强调人员少事情多，调动不了工作积极性等客观原因，使内部控制制度流于形式，失去了严肃性和威慑力。县级养老保险经办机构大多没有指定或建立专门的内部监督机构。内部监督工作得不到应有的重视和支持，致使风险隐患更加严重。

四、完善县级企业养老保险经办机构内部控制的措施

（一）建立内部控制的组织结构

县级养老保险经办机构大多人员少、业务量大，要根据自身特点合理设置内部控制的管理层次，建立决策管理、业务执行、监督反馈的组织结构或岗位。明确责任权限、业务职能、管理和监督控制关系，特别是要明确单位负责人对单位内部控制制度的建立健全和有效性负责，并直接参与内部控制的建设，保证内部控制建设的有效开展和实施。

（二）建立内部控制的工作机制

1、建立健全内部控制关键岗位责任制。养老保险经办机构应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容职位相分离、相互制约和相互监督。应当规定关键岗位的专业能力和职业道德要求，按照德才兼备的原则配备人员，定期实行内部关键岗位工作人员的轮岗制度等控制措施。

2、建立内部控制监督评估机制。应综合社会保障行政监督和财政、审计、纪检等外部监督职能加强对内控制度执行情况的考核测评。同时要按照适应性原则定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评估，不断完善、改进和提高内部控制制度。

（三）加强养老保险经办业务运行控制

1、优化操作规程，调整管理模式。目前，县级养老保险经办机构在业务管理上大都采用专管员制，一名工作人员对口多个参保单位，一包到底地负责全部业务，权力高度集中。这种管理模式存在着一个人或一个部门的一两个人即可违规作弊的风险，不利于对业务运行进行有效的内部控制。经办机构应采用柜员制管理模式，参保对象可以随机到相应业务部门的服务窗口办理业务，推行“一站式”服务、“一条龙”办公。

2、科学设置岗位，明确职责权限。养老保险经办机构要遵循“便民、快捷、高效”的思想，按照制衡性原则科学设置工作岗位，明确岗位工作职责，操作程序、工作标准、考核办法及具体要求。确定哪些岗位和职务是不相容的，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。

3、加强资料整理，规范档案管理。目前，县级养老保险经办机构档案管理大多数都采取分散管理的方式，相关资料存放在业务部门，由业务人员直接管理，这样就有可能涂改、丢失、毁损，导致业务运行事后监督缺乏依据。加强养老保险档案资料管理要改变现行管理模式，经办机构要把部门、经办人员和档案分离，建立综合档案室，对档案资料集中立卷、实行统一管理。

（四）加强养老保险基金财务控制

1、加强财务会计核算控制。依据《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计核算制度》等法律法规进行会计核算，充分发挥会计的监督职能。严格会计核算流程和账务处理程序，真实、准确、完整反映养老保险基金财务状况。

2、加强岗位职责控制。按照不相容职务分离的原则设置会计岗位，明确各岗位的职责范围，形成相互制衡的机制。如出纳与会计岗位分离，出纳员不得兼任稽核、會计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登录工作；业务经办和审查稽核岗位分离，基金支付经办人员不得兼任审核工作，账务处理、报表编制不得兼任复核工作等等。

3、加强会计电算化控制。县级养老保险经办机构财务电算化尚未全部普及，人员水平也参差不齐，加强会计电算化的应用既提高了人员素质又增加了内控监督手段，降低人为操纵因素，促进内部会计控制的有效实施。

4、加强实物资产控制。养老保险经办机构应加强票据、印章、财务档案等的管理与控制。如重要空白凭证和票据的保管和使用相分离，严禁一人保管基金收支所需的全部印章。

（五）加强养老保险信息系统控制

1、加强业务系统岗位控制。明确业务操作人员和系统维护人员的职责和使用权限，并建立相应的管理制度。通过计算机信息网络的监控功能对岗位操作进行监管，记录业务处理过程，保留操作痕迹，建立监控技术平台，进行宏观监控、风险监控。

2、加强系统数据管理。建立系统数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度，定期对各项业务数据及操作日志进行检查，对发现的问题及时反馈和整改，发挥数据管理系统监督管理的作用，及时分析评估，提高内控效率。

作者简介

李晓远，男，1974年11月，汉族，籍贯：安徽肥西，单位：安徽省肥西县企业养老保险管理中心，学历：本科，职称：会计师经济师。