行政事业单位内部审计工作研究

王璞

【摘要】党的十八大向全党和全国人民发出了“坚定不移沿着中国特色社会主义道路前进，为全面建成小康社会而奋斗”的行动纲领和政治宣言，对新时期的审计工作提出了新的要求，特别是内部审计工作，要坚持、完善中国特色社会主义审计制度，坚定不移的贯彻执行中央的决策和部署，进一步牢固树立科学审计理念，增强审计转型的紧迫感、责任感和使命感。而内部审计作为一种有效的监督与控制手段，既顺应了时代与发展的要求，同时也能够更好的帮助行政事业单位完成使命与建设工作。

【关键词】行政事业单位，内部审计，审计独立性

一、行政事业单位内部审计工作中存在的问题

（一）内部审计机构独立性不强

通过对部分行政事业单位实地调查的方式发现，目前我国行政事业单位内部单独设置内部审计机构的单位数量较少，大多数单位都没有设置单独的内部审计机构，这直接导致行政事业单位内部审计的独立性不强。同时在17家设置了内部审计机构的单位中，通过访谈与调查的方式了解到，大多数单位在进行内部审计工作的过程中都不是在完全独立的状态下进行的。

（二）人员能力与素质水平不高

从业人员数量少。在参与调查的30家行政事业单位中，共有从事内部审计工作的人员75人，其中有24家单位内部审计工作人员为1-3人，有4家单位内部审计工作人员为4-5人，仅有2家单位内部审计工作人员为5人以上。就目前行政事业单位内部审计工作人员情况来看，不仅设置的人员数量较少，很难满足内部审计工作的需求，同时在人员素质与能力方面也体现出一些问题。在参与调查的30家单位75位内部审计工作人员中，专科学历人员为18人，本科学历人员为51人，研究生学历人员为6人。

（三）内部审计制度体系不完善

第一，制度与实践贴合度不高，存在着有名无实等问题。第二，制度不够细化、不够具体。第三，配套制度建设缺失。除制度建设之外，在档案管理、监督体系建设以及公开建设等方面，很多行政事业单位也存在着这样那样的问题。

（四）内部审计信息化建设不足

通过对30家行政事业单位的调查发现，虽然在近几年的时间内大多数行政事业单位按照上级要求制定了信息化建设或者是内部审计电算化工作的实施方案，但是在具体实施方面却大多有名无实。很多单位都仅仅在输入数据、打印输出等环节中借助信息技术，而在内部审计工作中的信息数据处理、内部控制信息化建设等方面却还没有真正实施。

（五）内部审计范围不宽、内容不丰富

在30家参与调查的行政事业单位中，仅有4家单位在内部审计工作中涉及到了经营管理等方面的内容，而其余的26家单位均是以财务审计为主要内容。行政事业单位内部审计及范围狭窄以及内容单一，很可能导致未来行政事业单位在发展的过程中内部审计工作无法满足其发展需求。

二、行政事业单位内部审计工作存在问题原因剖析

（一）对内部审计工作的认识，重视不足。单位领导对内部审计工作不够重视；对内部审计工作的迫切性与必要性把握不准确。

（二）缺乏对内部审计专业人员的培养机制。内部审计人员的素质水平、能力水平以及其他方面的水平能够直接影响到内部审计工作的质量和成果，因此对于行政事业单位有必要对内部审计人员的培养给予重视。

（三）内部审计规范体系不够完善。目前在我国行政事业单位内部审计工作中存在着的问题之一即为制度体系建设不够健全，而规范体系建设的不够完善就是直接导致制度体系建设不健全的原因。

（四）内部审计技术发展缓慢。审计技术的发展缓慢在很大程度上制约我国行政事业单位内部审计工作效率与质量的提升，且在无形中增加了内部审计工作人员的压力，为内部审计风险提供了可乘之机。

（五）内部审计目标定位不准确，职能弱化。目前我国大多数行政事业单位在内部审计工作开展的过程中，没有将管理工作以及其他相关工作纳入到内部审计的范围之内，直接导致了前文所提及的内部审计范围窄、内容单一等问题。

三、对行政事业单位内部审计工作的建议

（一）提升对内部审计工作的重视与认识。

内部审计工作作为审计工作中的一种类型，其本质为监督、鉴证和评价，良好、有效的内部审计工作能够为行政事业单位的各项决策、管理以及运营、发展提供服务和参考，能够对行政事业单位内部各项经济活动、管理活动以及决策活动进行评价和提升。因此，要想提高单位内部审计工作的有效性和质量，首先就应当从思想意识的角度入手。

（二）提升内部审计人员的综合素质与专业能力

内部审计人员的培养是摆在行政事业单位内部审计工作面前的重要问题。结合内部审计工作对人员综合素质与专业能力的要求，以及行政事业单位特殊的人才管理模式，建议行政事业单位从多方面来提升内部审计人员的素质与能力。

（三）建立健全内部审计规章制度与配套制度

制度是规范行为、保证实施的软性约束，想要确保行政事业单位内部审计工作有章可循、有据可依，就必须要建立健全單位内部审计规章制度以及配套制度，从而保证内部审计结果的客观性、公正性与准确性。结合前文通过调查与访谈所了解到的情况，认为目前我国行政事业单位内部审计工作制度缺失方面的主要表现为缺乏统一的标准与规范、缺少对审计工作的长远规划与详细计划、对审计工作的监督制约体系不够健全等。因此以上述问题为着手点，认为应当采取以下措施来建立健全内部审计规章制度以及配套制度。

（四）积极探索改进内部审计工作技术与方法

在知识经济时代来临之后，计算机技术与网络技术得到了十分迅速的发展和十分普遍的运用，既提高了工作效率，同时也令内部审计工作的领域得到拓宽，内容得到丰富。主动学习内部审计新技术和新方法，加快信息化建设。

（五）明确内部审计的职责、目标与定位

我国目前行政事业单位内部审计工作存在着一定的职责弱化、目标不明、定位不准的问题。如内部审计工作的监督、评价、服务职能没有得到充分发挥，内部审计的目标似乎是为了领导和单位服务，而不是为人民群众服务，内部审计的定位不够准确，导致单位内部审计工作在真正开展实施的过程中举步维艰等。这些问题的存在严重影响到了单位内部审计工作质量和效果的提升。因此，为做好行政事业单位内部审计工作，就必须要明确内部审计的职责、目标和定位。

参考文献：

[1] Olease.现代科学发展下的内部审计工作的进步，会计师，2013 （07） ： 220.

[2]廖丹.如何提高内部审计质量，审计与理财，2009 （02） ： 38.

[3]李丽.浅谈行政事业单位内部审计问题与建议，审计与理财，2011（01） ：94.