浅析高校后勤内部控制管理

【摘 要】随着我国市场经济和教育事业的不断发展，高等学校的后勤产业规模越来越大，涉及到的业务越来越多，因此高等学校需要制定设计良好、运行有效的内部控制制度来防范日益增长的财务风险，本文探讨了高校后勤内部控制制度的意义以及存在的问题，最后提出了相应的政策建议。

【关键词】高校；后勤部门；内部控制；建议

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，随着我国市场经济和教育事业的发展，国家对高校管理尤其是涉及到大量财务物力的后勤部门也逐渐引入了内部控制的概念。制定运行良好切实可行的内部控制制度，是保证高校事业顺利运行，推动高校后勤改革持续发展必不可少的手段。

一、高校后勤部门加强内部控制制度建设的意义

首先，加强高校后勤内部控制制度建设是满足国家政策法规的需要。2001年财政部颁发了《内部会计控制——基本规范》会计准则，自此内部控制在各类企业，尤其是上市公司中得到了广泛的应用，并成为考核及审计工作的重点，近年来国家逐步开始重视各级各类行政事业单位的内部控制制度建设，先后出台了多个文件。2012年11月财政部颁布了关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，对党政机关、人民团体以及事业单位的内部控制制度建设提出了要求。同年12月，财政部和教育部联合印发的《高等学校财务制度》中明确规定高等学校应当建立健全内部控制制度。高校后勤部门是高等学校重要的组成部分，应当按照上述规章制度的要求，结合本校的实际情况，制定出行之有效的内部控制措施。

其次，加强高校后勤内部控制制度建设是防范经济风险、确保国有资产安全的需要。随着我国经济实力的不断增强、高等教育事业的蓬勃发展，各类高等院校后勤部门涉及的经济业务越来越广，占有的国有资产也越来越多。高校后勤业务通常包括餐饮住宿、园林绿化、保洁环卫、基建运输以及幼儿园等众多内容，为完成这些工作，后勤部门通常都掌握着大量的资金财产，同时还掌握了大宗物资采购、学校基建投资以及各类生活资源分配的权利，这些都极易引发贪污腐败等不正之风，因此高校后勤有必要建立切实可行的内部控制制度，保证学校制度及决策的顺利执行，提供真实可靠有效的会计信息，从制度上确保国有资产的安全并防止各类经济风险的发生。

最后，加强高校后勤内部控制制度建设是保证学校教育事业顺利发展的需要。高校后勤部门的服务对象是广大师生，这一特殊消费群体要求后勤部门要同时兼顾经济效益和社会效益，不能因为追求利润最大化而增加师生的经济负担，也不能为追求服务质量而不计成本。面对不断深化的市场化改革，以及后勤社会化大趋势所带来的巨大压力，高校后勤必须建立健全内部控制制度，通过一系列合理可行的政策措施，提高后管理水平和经营效率，在追求经济效益和社会效益共赢的前提下，向管理要效益，增强自身的竞争力，这样才能解除高校教育事业的后顾之忧。

二、高校后勤部门内部控制存在的问题

首先，部分高等院校后勤部门的内部控制基础薄弱，一些管理者对建立健全内部控制制度没有足够认识。有些校领导甚至认为高校的功能就是搞教学做科研，后勤部门只要能保障师生正常生活，管理的好坏并不重要。还有些高校为了满足上级要求，虽然制定了后勤部门的内控制度，但是缺乏严谨科学的设计，无法满足规范经济业务的需要。例如高校后勤部门经常会涉及到包括食品、蔬菜、绿植以及教辅用品等物资的大宗采购，对于这些商品，高等学校需求量大、采购频繁，然而一些高校仍然没有完善此类大宗商品的采购办法，没有出台相应的询价、审批、入库以及领取等相关制度，造成采购人员权利过大，商品物资管理使用不规范等问题，进而为贪污腐败以及财产浪费留下了隐患。还有一些高校，尽管出台了相应的采购办法，但是因为监督奖惩机制不到位，使得内部控制制度形同虚设，无法保证国有资产的安全。

其次，部分高等院校后勤部门的内部控制制度不合理。按照国家的相关规定，目前大多数高校的后勤部门都建立了相应的内部控制制度，然而部分高校后勤的内控制度缺乏科学性、合理性，很难发挥应有的作用。比如一些高校后勤内部控制制度过于注重事后控制，而忽略了事前和事中控制的重要性。在内控制度的设计中，没有完善事前审核、事中复查以及事后评估监督的流程，往往造成事后补救的局面，总是在问题出现后才想办法应对，然而亡羊补牢为时已晚，即便对当事人做出严厉的惩罚，损失已不可避免。例如由于事前和事中控制不规范，某高校的房产管理部门负责人，擅自将公用房屋转租，而租金收入全部占为己有，尽管事发后受到了法律的严惩，但是仍给学校在物质和声誉上造成了巨大的损失。

最后，部分高校后勤部门内部控制的执行、监督与考核制度不健全。完善的内部控制不仅要制定科学合理的规章制度，更要配以相应的监督考核机制，然而一些高校后勤部门对内控制度的执行流于形式，检查监督走过场，往往出现以偏概全、以点带面的情况，缺乏全面性和系统性。另外在一些学校内部审计工作没有得到应有的重视和支持，导致内审人员无法完成正常监督考核的职能，还有些学校内审人员的层次低、素质差无法胜任稽查监督的工作，使得对学校后勤部门的监管不力，给学校带来很多不必要的经济损失。

三、完善高校后勤部门内部控制的建议

首先，高校后勤部门管理者应更新观念，提高对内部控制重要性的认识。内部控制的制定和执行离不开管理者的思想和理念，只有管理者重视内部控制，从思想上意识到它的重要性，各种相关的政策、制度、措施以及流程才能顺利落实。同时还要加强对后勤部门负责人进行内部控制的宣传，提高他们自觉建立遵守内部控制的意识，并将内部控制建设执行情况作为考核领导干部的重要参考。

其次，结合高校后勤的实际情况设计切实可行、科学合理的内部控制制度。一是要建立有效的信息系统及沟通机制，让每一位员工知道内控制度的相关有求，每一项工作或每一个流程可能涉及到的风险点以及每个人承担的责任和义务，从而保证后勤部门的各项规章制度得到有效实施；二是要贯彻相互牵制的原则，保证不相容岗位相互分离，一项完整的经济业务，需两个或以上相互制约的环节才能完成。

最后，完善高校后勤部门的监督考核机制，保障内部控制制度有效运行。一是建设好高校后勤部门的组织结构，强化控制、监督以及内部审计等部门的功能，从制度上保证内控措施得以有效实施；二是配备素质良好，有足够知识和经验的管理及内部审计人员，由他们领导监督后勤部门完成各项工作，保证内控制度顺利运行。

总之，随着高校后勤社会化改革的不断深入，必然还会出现一些新现象新问题，后勤部门的内部控制也将不断改进完善，成为一项可持续发展的系统工程。尽管任何設计良好的内部控制制度都不能全完杜绝风险，然而只要与时俱进、刻苦公关，内控制度必将为高校后勤的经济业务保驾护航，确保学校不遭受大的损失。

参考文献：

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[2] 周立宏. 完善高校后勤内部控制管理的思考[J].中国经贸，2014，（7）.

[3] 张瑞芸. 加强高校后勤财务管理与完善会计内部控制制度[J].当代经济，2014，（12）.

[4] 李青. 高校后勤内部控制[J].审计与理财，2015，（10）.

作者简介：

徐景龙（1979—），男，汉族，内蒙古包头市，会计师，经济学硕士，北京大学后勤核算中心，研究方向：财务管理。