税收营改增对金融行业的SWOT分析研究

范西萍

【摘 要】随着税制改革步伐的加快，税收营改增得到全面推进，目的是减轻企业税负，避免重复征税，深化供给侧结构性改革。本文根据SWOT分析法，主要探讨了营改增给金融行业带来的优势与劣势、机会与威胁，基于分析成果提出几条推动金融行业营改增的积极策略，以此促进金融行业健康、稳定发展。

【关键词】营改增；金融行业；SWOT分析法；发展策略

一、前言

营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，而增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，避免了重复纳税的风险。自2013年8月1日起，营改增范围在全国得到试行，其中现代服务业、交通运输业等行业均被纳入营改增范围。2016年5月1日起，我国营改增税制改革已全面实行，同时涉及金融业、房地产业等各项行业。本文将通过SWOT分析法对金融行业营改增时的相关影响进行探讨，同时提出几点应对建议，以供参考。

二、 营改增税制改革对金融行业的SWOT分析

1.优势分析

对于金融行业来说，传统征收营业税的方式容易增加企业的纳税负担。比如银行业，银行营业额的构成主要包括3项内容，一个是贷款业务；另一个是中间业务；第三个是差价业务收入，其中贷款业务为主要收入来源。当前，银行业的顺利运作主要依靠信息技术和软件投入，不管是当下运作成本还是升级后的成本，在营业税税制下都是不能进行抵扣的。因此，相较于其他征收增值税的行业，银行业的纳税负担更重。但是随着营改增的推进，信息技术和软件投入的外包成本等产生的进项税额，必定能够减轻企业的纳税负担。另外，金融行业具有明显的生产服务特性，重复纳税概率比较高，所以金融行业实行营改增将有效地避免重复纳税的可能性，从而更好地促进金融业发展。

2.劣势分析

金融性企业实行营改增之后，其劣势具体表现为两方面：第一，增值税属于流转税，主要实行价外税，也就是由消费者负担。金融业务可分为两类，一类是直接服务消费类（如咨询、保管服务），另一种是非直接消费类（如保险赔偿、消费者归还贷款），前者可纳入增殖税范畴，后者则不以增值税税制实施纳税，这将导致部分业务实际征收税率较高。

第二，部分金融产品交易不能遵循准确时点来完成销项税与进项税的计算，同时该交易也不能及时开具发票，可能会增大税收风险。

第三，金融业营改增的实行还会一定程度地影响当地的财政管理体制，主要表现在以下两点：首先，实行营改增的主要目的是减轻金融行业税负，而税率变化会增宽税基并对政府财政收入产生不利影响，继而使政府财政压力不断增加，部分压力可能会对金融企业产生间接的影响。第二，增值税是一种中央地方共享税，但是地方政府也会面临分税问题，地方政府很有可能通过引入新的税种来保证财政收入，严重影响了中央地方税权的有效划分。

3.机会分析

其一，企业可以结合增值税缴税的方式，激发金融行业的创新积极性。营改增的实行有利于金融业进一步开展产品与服务，拓展增值税抵扣链条，继而使金融企业更好地完成资源整合，有效转变运营模式。另外，企业可以进行互联网创新，提高金融行业的活力，不断研发新产品，从而为促进产业结构升级创造更有利的条件。其二，营改增可以有效减少重复征税。增值税的计税依据通常为产品及服务的增值额，就算流转环节多也不会出现重复征税的情况。

4.威胁分析

创新性突出是金融行业的主要特点，但同时也给营改增带来了一定难度。第一，金融业是一种现代服务业，包含各种各样的业务，其中以证券、银行、保险等3类板块为主。而每一个板块又包含一系列的种子业务，加上业务的不同增值模式也有所区别，因此难以保持统一的税收制度。第二，金融业具有创新速度快的特点，很大程度上会与税收制度的改进步伐拉开距离，进而影响征税工作的合理性，极不利于金融业的生产发展。第三，金融业普遍分支机构较多，营改增会对原有已经形成的税收模式造成冲击，部分计税依据将会模糊，难以准确界定，为合理纳税增加了难度。

三、推动金融行业营改增的发展策略

结合SWOT分析结果以及当前的经济环境，金融性企业可以从3个方面制定策略：

第一，加大金融业营改增试点工作的重视力度，并根据国家东西部的实际发展规模逐步推进。同时，在实行试点工作时可选择一些当地具有代表性的企业，并做好申报增值税的模拟工作，如果在营业税与增值税转变过程中一旦发现问题，应当及时进行调整。

第二，全面推进营改增的试点工作，积极拓展增值税链条。在拓展增值税链条时，将交易税收纳入其中，不仅能促进金融业与制造业共同发展，还能增加经济效益，改革经济发展模式，从而全面推动金融业发展。

第三，对金融企业的会计制度进行改进及完善，一来为降低征纳成本提供政策支持，二来可以对进项税额的抵扣形式进行有效确定。除此之外，对应税及免税项目做出进一步明确，积极宣传营改增的税收精神，制定相应的细则，推动金融行业营改增的积极推进。

四、结语

综上所述，营改增的实行对金融行业的发展既存在优势与劣势，也在改革过程中面临一定的机会和威胁。金融企业需要积极做好应对措施，只有这样，才能在新的税收制度下减轻企业的经济压力，有效降低税负并且促进利润增长，从而有效地改进企业产业结构，实现长远目标和企业价值，保证企业可持续发展。

参考文献：

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