浅析营改增后港口企业核算及管理细节的转变

摘 要：自营改增后，港口企业在核算和管理等诸多方面发生重大改变，对企业利润、收入、成本等费用产生一定的影响。营改增是我国税务改革的必然趋势，既为港口企业带来发展机遇，又提出一定的挑战。所以，有关人员应加强对营改增后港口企业核算、管理等细节转变的有效研究。本文主要分析营改增后港口企业的系列转变，并提出企业发展中的注意事项，以充分利用营改增的优势，实现经济利益最大化。

关键词：营改增 港口企业 利润 会计处理

一、引言

营改增实施后，在我国众多行业领域中得以实行。改革推进过程中，对企业可能产生系列负面影响，阻碍企业经营发展。所以，作为从事船舶拖带的港口企业而言，应对营改增改革前后企业经济利润、税负等情况进行比较分析，以转变会计处理方式，帮助企业清楚的认识到企业核算、管理等细节方面的转变，并规避系列注意事项。基于此，在营改增后，港口企业能够实现健康可持续发展。

二、营改增后港口企业的系列转变

1.基于利润的转变。营改增后，要对港口企业利润方面的转变问题进行分析，有必要从营改增实施后的影响视角着手：首先，船舶拖带企业主营业务收入停泊及移泊服务从3%的营业税率上升至6%的增值税率，同时增值税属于价外税，取得的收入为不含税价款，从而导致营业收入金额减少。其次，营业成本明显降低。在营改增实施之后，企业财务部门人员在成本核算过程中，考虑到诸多方面的抵扣行为，在一定程度上降低成本提高利润。以拖轮公司为例，在营业成本核算中，属于抵扣范围内的费用有水电费、燃材料油费、修理费等项目，而这些可抵扣成本费用占公司营业成本20%以上（见表1）。可见，进项税额的增加导致经济成本降低。

2.基于会计处理的转变。上述内容均为会计科目的核算内容，在营改增实施前后，有着系列的变化。就拖轮公司而言，营改增贯穿于企业整个会计核算体系中，并对企业核算工作有着更高的要求。所以，港口企业财会部门人员在开展会计工作之前，应对企业经营状况有着详尽的了解，并强化管理，促进营改增税务改制在港口企业中的有效落实。基于此，不仅能够提高会计核算的精准性，而且可降低税务稽查风险。

三、营改增后港口企业应注意的问题

拖轮公司作为港口企业的典型代表，在营改增之后，要实现经济效益最大化，必须注意以下几方面的问题，以充分发挥营改增对港口企业发展的优势，规避风险隐患。首先，经营定价问题。現行拖轮费业务指导价格由国家制定和颁布的，各港口拖带企业的收费均以此为基础。由于增值税是价外税，所以企业在定价时要考虑是否为含税价。如果是含税价，就要对价款进行还原，即计税价格为收费标准（1+增值税率）。这就意味着企业要牺牲一部分的营业收入作为增值税的销项税额。所以公司要在港口竞争激烈的情况下，积极拓展业务，提高公司效益。 其次，对外开具发票的问题。营改增后，基于增值税的发票主要有两种类型，一是专用发票；二是普通发票。二者的区别主要表现在印制要求、使用主体、内容、作用等方面存在不同。专用发票和普通发票之间之所以存在不同，主要由于前者具有抵扣功能。港口企业经营中，应根据客户资质特点而合理选择发票类型。一方面，个人或小规模纳税人，开具普通发票；另一方面，对一般纳税人，必须进行必要的资质认定，向符合条件的客户开具专用发票，并做好相关记录、保管工作等。再次，在营改增之前，税务部门的管理水平相对较低，针对港口企业与代理公司结算业务，开具发票的付款方为甲方，但参与结算业务的是代理公司。营改增之后，增值税专用发票与现金相等同，为保持票据流现金流相一致，公司要求与代理公司签署三方协议，保障经营活动正常有序进行。最后，港口企业要全面贯彻和落实营改增，有必要带动全员积极学习相关政策，尤其办税人员和财务人员。根据我国增值税管理规定可知，港口企业营改增实践中，增值税专用发票即便无法抵扣，但财务人员仍然需要进行开展进项税额的转出处理工作。另外，我国营改增后，针对增值税专用发票的退废有着明确的规定，但其流程较为复杂。因此，有关人员应加强对相关政策规定的学习，维护企业的合法权益。

四、结语

营业税改为增值税，是我国近年来一次重大的税制改革，在我国税务改革史上具有深远的影响。营改增后，使港口企业的税收发生系列改变，要降低税收成本和实现经济效益最大化，企业必须进行有效的税收筹划，以减少税负和降低税务风险，发挥节税效应。通过企业实践可知，营改增后，港口企业利润、税负、会计处理等方面发生转变，而企业要健康发展，必须在营改增背景下，做好上述注意事项。

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作者简介：王洁（1989.06—），女，山东日照人，本科，会计初级，研究方向：营改增 。