农村信用社内部审计风险与防范措施

刘振兴

【摘 要】在实际工作中，发现农村信用社内部审计存在着一些问题与风险，本文通过对这些风险进行分析探讨，并针对这些风险提出具有建设性的防范措施，以促进农村信用社的有效发展。

【关键词】农村；信用社；内部审计；风险；防范措施

审计协会将内部审计定义为：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促進组织目标的实现。也即是说内部审计是为了实现农村信用社的自我约束、自我监督而设立的内部审计工作，是信用社遵循规章制度和程序得到合理执行的有效保障。其有助于信用社管理水平的提高，进而规避风险，实现稳定健康的发展。

一、农村信用社内部审计概述

通俗点说，内部审计就是人为的对组织内部的经营活动进行自我监督、自我审查，以防止风险的发生。但既然是以人为的方式进行监督，那么“人”这一主体就很有可能受到外部因素的影响，导致监督出现漏洞，从而出现不曾预料的风险，致使组织受到损失。而农村信用社涉及到信贷风险与农民的根本利益，因此在农村信用社设置内部审计机构进行自我监督有助于提高农村信用社经营合法、信贷信息真实、资金财产安全，从而更好地服务于农村。

二、农村信用社内部审计存在的风险

1.操作违规导致的风险。内部审计人员没有按照相关规定和相应程序而进行违规操作，导致的经济纠纷、资金误差等经济案件，不但影响了信用社的信誉，还会对老百姓的利益造成损害，从而不利于社会主义新农村建设。

2.取证、查证不真实导致的风险。审计人员所获得证据不足或者有误，导致重要项目的审计与事实严重不符。一般来说造成这种风险的原因主要有两个，一是审计人员不负责或是知法犯法，对审计过程中存在的问题睁一只眼闭一只眼或者不进行追究，从而使得取得的证据失实。二是在技术层面的误差。因为在内部审计过程中，并不会对所有数据进行审计，而是进行抽样调查，在获得样本的特征之后，对总体特征进行推断，而这样的做法会导致个体与整体之间存在一定的差距，使得所获得的证据会与真实情况有着误差。

3.定性不准造成的风险。内部审计的人员存在着个体间的差异，整体素质不一，每个人的道德素养与业务水平不同或是技巧经验的差距，从而使得审计判断会不够准确，进而产生风险。

三、导致农村信用社内部审计风险的原因

1.农村地区的特殊性。由于农村地区的农民文化水平普遍不高，因此在农村信用社进行业务办理时对相应的制度和法规不够熟悉，需要工作人员的悉心指导，导致了信用社业务繁忙。除此之外，农民在业务办理时由于知识构成上的不足，使得在材料准备方面出现误差，从而导致了风险的产生。

2.风险责任体系的不完善。在经济案件中，一般会着重追究直接责任人的法律责任，对于在审计中失职的审计人员并没有严格的责任追究。这就导致了部分审计人员法律意识低下，有法不依、执法不严。

3.工作人员的失职。因为信用社涉及到资金业务，许多工作人员利用工作中存在的漏洞谋取私利，因此在审计过程中利用职权收贿受贿，从而篡改证据、包庇错误等，造成信用社信誉下降。

4.审计机制的不健全。农村信用社的内部审计部门由于资金、人员、设备方面的欠缺而没有完全独立出来，依旧受到信用社内部的管辖。而作为监督部门，在与所从属的机构存在着利益上的分歧时，一般会以整体利益为重，从而造成监督不力。

四、防范农村信用社内部审计风险的措施

1.加强对内部审计人员队伍建设。首先对审计人员进行专门的培训，提高其职业技能水平，促进工作效率的提高，使审计结果更加真实准确。其次要对审计人员进行思想教育与法律知识的培训，进而提高其职业道德与法律意识，严格按照相关法律法规办事。最后要对审计人员进行技术培训，保证每个人都能具有一定的电脑知识，能够熟练操作电脑，熟练使用excel、word等办公软件。

2.严格风险责任追究制度。一旦发生由于内部审计失误而产生的经济案件，必须对相关工作人员进行严厉问责，依法对其进行惩处，这样才能对其他不法行为形成一定的威慑力，从而建立一支作风优良、纪律严明的审计队伍，进而规避内部审计风险。

3.建立初查和复查两级审核制度。在内部审计机构中设立两级审核机制，在一级审核部门的初查结果确定之后，再交由二级审核部门进行复查。这样既能查漏补缺、保证取证查证的真实性，又能避免因为工作人员受贿而篡改证据现象的频繁发生。在特殊情况发生时，还可以召集内部审计部门以外的人员联合审查，但是必须确保联合审查时至少有一名审计人员参与，并且非审查部门的人员不能对案件担任主查。

4.对内部审计的独立审核制度进行严格把控。根据《关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》的规定，信用社各部门的职权应当明细而独立，非直属部门不能直接进行干预。由于内部审计部门的监督性，因此不受经营管理层的行政干预，而是直接向理事会和监事会负责。内部审计部门的负责人确立需要由监事会提名、社员代表大会决定、理事会任命。省级联社要加大对县级联社内部审计工作的监督和考核，有必要对县级联社内部审计部门的负责人实行考核上挂一级，由省联社直接考核。

5.加强对内部审计制度的完善、信用社需要按照当地农村的基本情况以及信用社内部的特点，制定详细的审计计划。要求审计人员严格按照审计计划执行，提高办事效率以及减少办公混乱，从而建立一个良好的审计环节，降低审计风险。

五、结束语

农村信用社是保证农民资金良好周转的重要存在，对促进农村经济发展、促进农民生活水平的提高具有重要意义，因此需对信用社的经营加强监督。而作为其内部监督的重要途径，对于在信用社内部审计中产生的风险需要采取有效的规避措施，才能保证内部审计的真实性、合法性，从而促进农村信用社良性运转。

参考文献：

[1]宋洪涛.农村信用社内部审计风险及防范措施研究[J].商，2013，17：118+106.

[2]叶东升.农村信用社内部财务审计风险及防范措施研究[J].经营管理者，2014，03：206.