事业单位经济责任审计风险及控制研究

王萍

【摘 要】事业单位的经济审计从20世纪后期厂长经理离任审计和承包制度开始就出现了，经过长期的发展和完善已经成为了我国的重要审计方法之一。这种审计制度之所以在我国得到了广泛的应用是由于我国在实行市场经济的初级阶段在监管制度方面存在较大的缺陷，很多领导干部人员没有执行严格执法的原则，在事业单位的管理中存在较大的问题，极大地影响了事业单位在人民心中的形象和权威性。而经济责任审计在监督事业单位经济管理状况、保障国家财产安全方面有良好的效果，并且能够健全事业单位的监管制度，促进事业单位的廉政建设，在这种背景下，事业单位经济责任审计制度得到了更为广泛的应用。但这项工作自身在实行的过程中也存在一定的风险。本文通过理论分析和实践经验结合的研究方式，对事业单位经济责任审计的风险进行了探究，并对其原因进行了总结和分析，提出了相应的解决办法。

【关键词】事业单位；经济责任审计；风险控制

一、经济责任审计的类型

经济责任审计工作还分为不同的层次和级别。根据监管部门的属性来划分，事业单位的经济责任审计类型包括地方党政领导干部的经济责任审计、事业单位经济责任审计、乡镇领导干部经济责任审计、国有企业经济责任审计等几个部分。

不同类型的经济责任审计工作在内容的侧重上有所不同，但是以下几项工作是所有类型的经济责任审计工作都需要注意的重点内容。

首先，经济责任审计工作的目的是为了确保地方、企业、部门财政的合法性与有效性。

其次，无论是事业单位还是国有企业的领导人员在制定关系到部门经济效益的决策使都要采用民主集中制，并嚴格遵循决策执行的相关规定和标准，以确保决策的执行效果。

最后，经济责任审计工作的质量和效率受到部门内部管理制度的影响，只有建立了全面完善的内部管理和监督机制以及相应的决策执行机制才能经济责任审计的有序性。

二、事业单位经济责任审计风险的危害

事业单位的经济责任审计工作对事业单位的形象和财政工作有效性有着极大的影响，若事业单位的经济责任审计工作面临较大的风险且没有得到有效的解决将产生以下这些危害。

第一，部门人事任用的不合理。事业单位经济责任审计工作的结果是部门人事任免过程中的重要依据，若审计的结果没有真实性和可靠性的保障，将会导致人事任命的不当。长此以往，将严重影响事业单位的工作质量以及政府的形象，甚至还会给事业单位造成严重的经济损失。

第二，事业单位经济责任审计工作的风险会打击优秀领导干部的工作积极性，甚至导致违法犯罪行为的出现。经济责任审计报告是对事业单位领导干部工作表现的一个重要评价指标，若审计报告的真实性没有保障，表现良好的领导干部没有得到及时的肯定和表扬，存在违法行为的领导干部没有得到及时的惩处，就会影响优秀干部工作的积极性，在事业单位中贪污违法的现象也会日益猖狂。

第三，事业单位经济责任审计工作的风险将会影响事业单位的形象。当审计部门的审计报告出现问题时，就不能对领导干部的工作表现进行正确的监督，影响了审计部门在人民心中的权威性，最终将会严重的影响审计工作的开展。

三、事业单位控制经济责任审计风险的必要性

事业单位经济审计风险的控制效果对审计部门的工作质量以及事业单位的现象有着极大的影响，因此，事业单位必须采取合理的措施控制经济责任审计工作中的各项风险。事业单位经济责任审计风险的控制主要有以下几个方面的意义。

首先，经济责任审计风险的控制有利于提高审计工作的质量。在实际的审计工作中，还有许多审计人员道德素质较低且在工作过程中缺乏责任感，从而导致在审计过程中存在很多不规范、不合理的地方，造成了审计结果的真实性受到了很大的影响。只有控制好审计风险才能提高审计工作的质量。

其次，控制好事业单位的经济责任审计风险可以减少复议的频率。近年来，随着我国法律体系的不断完善，我国人民的法律意识也有所提升。事业单位审计报告中明确表示，当被审计人员或部门对审计结果存在异议时，可以提出复议的要求。当由于审计部门工作人员在工作过程中存在疏忽而导致审计结果失真时，在复议的过程中审计部门将处于不利的地位，部门的形象和声誉也会受到严重的影响。人们会开始质疑审计结果的权威性和可靠性。

从上述的分析中可以看出做好事业单位经济责任审计风险的控制具有很强的现实意义，事业单位必须对此引起重视。

四、事业单位控制经济责任审计风险的措施

1.建立健全经济责任审计相关法规制度，治理审计环境

当前我国的经济责任审计的相关法律法规存在很大的缺陷，在管理制度上也没有统一的标准。因此，事业单位必须尽快进行相关法律法规的建设，并制定相应的具有可行性的执行标准。只有及时的制定相关法规，才能为事业单位的经济责任审计提供良好的法律依据。在相关法规的制定过程中，必须在统一的标准基础上进行，明确各方面责任的划分，确保审计过程有法可依。除此之外，事业单位还要将经济责任审计风险的控制作为一项重点的工作来抓。明确审计工作的各项内容，做到风险控制的合理有效。

2.积极争取社会各界的理解与支持

审计工作是一项复杂的工作，其工作效果不仅影响着事业单位的形象，还对整个社会的秩序有着极大的影响。事业单位的审计部门在进行经济责任审计风险控制时应当合理的利用社会资源，通过对经济责任审计风险控制的宣传，鼓励和引导全社会参与到事业单位的经济责任审计中来。

五、结语

审计部门的资源和能力是有限的，不可能仅凭自己的力量解决经济责任审计工作中遇到的所有风险。因此，事业单位在加强自身经济责任审计能力的同时，还有争取其他部门的配合与支持。

参考文献：

[1]杜雪.经济责任审计风险的成因及规避[J].审计与理财，2013（08）：76-78.

[2]呼婷婷.经济责任审计风险管理[J].财会研究，2014（03）：59-60.