略论事业单位内部控制制度建设

赵献玲

【摘 要】市场经济的全面发展，让事业单位内部管理中的缺陷暴露无遗，这些问题已经对事业单位的日常运营和长期发展造成了非常严重的负面影响。为此，文章基于事业单位内部控制制度建设的强化与完善，对单位在内部控制建设中遇到的问题进行了深入分析，并提出了切实可行的解决措施，助推了事业单位的高效运行和长远发展。

【关键词】事业单位 ；内部控制制度

一、引言

随着我国事业单位体制改革事业的不断顺利开展，对其内部控制制度的建设提出了更高的要求。确保事业单位能更好地适应当前经济发展的需求与变化，能在日常运营中获得稳健、良性发展，能让事业单位与时俱进、始终处于社会发展前端，是目前加强事业单位内部控制制度建设的根本目的和终极目标。因此，为了进一步推动事业单位的健康、稳步运行，充分、深入地分析当前事业单位内控制度建设过程中面临的难题，并及时、有针对性地解决好暴露出来的问题是事业单位当前的首要任务。

二、事业单位内控制度建设过程中遭遇的难题

1.单位的内部控制体系建设不全面

由于传统经济体制的桎梏，事业单位内部控制制度相关的法律政策和规范章程的制度都较晚，在合理性与针对性方面也比较欠缺，特别是对于内部会计控制的法律规定仍然存在很大的局限性。同时，我国事业单位内部控制环境建设方面的问题也比较突出，现有内部财会管理制度的编制基本都是针对某一方面问题而制定的，并不具备全面性和统一性，也并不是单位所有的经济活动或行为都适用。此外，对于我国大多数事业单位而言，内部控制制度的系统性和完整性普遍很差，导致单位内部控制行为无章可循，内部控制工作的效率难以提升，甚至也会导致国有资产的大量流失。

2.财务内部控制未与单位其他业务管理结合

目前，我国事业单位的资金支付和流向都是由国库集中进行调配及监管的，所以在对“三公”经费的控制与管理已取得一定成效。但是，却忽视了对事业单位经费支出流向的监督与管理，内部控制力度也相当欠缺，进而造成单位国有资产的大量流失。加之事业单位对内部财会控制认知的欠缺，并没有将单位的财会部门理性地视为处理内部账目的部门，所以也忽略了财会部门同其它业务部门的充分沟通与交流。特别是会计集中核算制度在单位内部的实行，使内部会计核算中心成为只核查账目的机构，而会计主体部门成为只管理单位物品资产的部门，财务部门也只负责对账目进行核算以及支付经济活动款项支等业务，导致财务部门对事业单位内部的业务流程及决策不明，财务会计活动的监管也举步维艰。

3.单位内部财务预算控制存在很多薄弱环节

事业单位预算制度改革的不断深入，让单位内部的预算控制收获了不小的成果。但是，就目前事业单位内部的预算控制现状来看，仍然存在着许许多多的薄弱环节。单位现有预算编制对财务风险的预测性较低，预算编制本身的科学性也不高，而且整体的计划性也不强，致使预算编制并不能对单位的财务行为起到预期的监督管理作用。更重要的是，事业单位现阶段对资金的控制和使用也欠缺足够的预算性，导致事业单位并不能始终贯彻既定的预算编制，而需要根据实际执行情况频繁地更改或调整预算，这使得单位预算应有的控制约束效力被极大地削弱，单位的预算编制也只能沦为一纸空文。

三、事业单位加强内控制度建设的有效措施

1.加强单位的资产管理制度建设，促进内部控制制度的完善与健全

为了保证内部控制制度的实施，能在事业单位的日常活动与项目中真真切切地取得一定成效，首先就要加强单位内部资产管理制度的建设工作，加大对单位国有资产的监督和管理，并采用合理、科学的方法来进一步规范资产的计价方法，在为内部控制制度的成功实施奠定夯实经济基础的同时，更真实、更全面地将单位的实际经营情况反映出来。其次，要进一步落实责任人制度，对于单位国有资产使用中存在的违法违规现象一定要坚决予以处理，同时也要通过对内控制度的不断完善与调整尽可能地减少国有资产的意外流失。最后，还要对事业单位的经费开支进行严格地内部控制与监管，对于单位经费的实际用途与支出金额一定要详细列表；而且也要加强对单位资产使用的预算控制，并且在资产的使用过程中严格地执行预算，不断提升单位资产的利用效率。

2.加强财务部门与单位其他部门的沟通交流，提升内控制度执行效率

内部控制制度的建立及顺利实施，离不开单位财务部门的大力支持和协助。所以，只有不断加强对事业单位经费支出流向的管理与监督，努力提升内部控制制度的执行效力度，才能真正保护单位国有资产安全，防止其意外大量流失。同时，事业单位还要提升对内部财会控制的认知程度，理性地将单位财会部门视为处理内部账目的部门，及时明确单位内部业务的相关流程和制度决策，促使财务会计监管活动得以更顺利的开展。此外，事业单位的财会人员除了必须要对财会专业知识牢牢掌握之外，还要及时熟知单位的相关政策规定及注意事项，这样才能更切实地履行好自身在内部财会控制活动中肩负的责任。同时，财会人员还必须要有意识地加强与单位其他部门的沟通和交流，实现单位政策信息的共享，为财务审核业务提供强有力的制度依据，并将会计处理过程中的内部控制作用充分发挥出来，加快单位内部控制制度的建设步伐，也有利于内控工作效率的改善和提高。

3.完善单位的财务预算制度，加强对预算执行的内部监管

一方面，要将事业单位每一项收支都纳入到预算管理的范畴中去。事业单位的财务预算一经批准就必须要至始至终的严格地按照预算执行，任何人都不能对单位预算进行随意的更改或者调整。而且事业单位还要坚持把好“立项关、资金关和审计关”这三道关卡。把好立项关，就是说只要单位有预算就必须要先立项，而对于没有预算的项目则坚决不予立项；把好资金关，指财务部门对于已有预算的经济活动款项可以给予支付，而对于那些没有获得预算审批或者超过预算的款项则坚决不支付；把好审计关，指单位的纪检审计部门要充分发挥自身的监管职能，只有已取得预算审批的项目，才允许其进入工程招投标及物资采购等下一步工作流程。

另一方面，事业单位还应该针对预算执行情况，在单位内部建立起科学的监管机制。对于预算工作质量及执行效力的评定，坚决实行“一把手负责制”。自上而下地将单位内部预算的责任落实到具体的项目及任务人身上去，促使单位财务预算获得最大限度的执行。而且在单位财务预算的执行过程中，还应该进一步巩固预算执行人员及监管人员的责任意识，要求他们必须严格按照财会法规的具体规定来执行预算操作及监管活动，最大限度地杜绝事业单位职工集体徇私舞弊行为的发生，尽可能地保护国有资产的安全，减少财政资金的意外损失及不正当流失。

四、结论

综上所述，市场经济体制的改革和经济全球化步伐的加快，让事业单位所面臨的社会经济环境越来越复杂。加强事业单位内部控制制度的建设，应加强单位的资产管理制度建设，加大对单位国有资产的监督和管理，并进一步落实责任人制度，对于单位国有资产使用中存在的违法违规现象一定要坚决予以处理，同时也要通过对内控制度的不断完善与调整尽可能地减少国有资产的意外流失。应不断加强对事业单位经费支出流向的管理与监督，努力提升内部控制制度的执行效力度；并加强财务部门与单位其他部门的沟通交流，实现单位政策信息的共享，加快单位内部控制制度的建设步伐，也有利于内控工作效率的改善和提高。还应完善单位的财务预算制度，预算一经批准就必须要至始至终的严格地按照预算执行，任何人都不能对单位预算进行随意的更改或者调整。而且还要坚持把好“立项关、资金关和审计关”这三道关卡。同时要加强对预算执行的内部监管，杜绝事业单位职工集体徇私舞弊行为的发生，尽可能地保护国有资产的安全，减少财政资金的意外损失及不正当流失。

参考文献：

[1]姜新红.建立健全事业单位内部控制制度的思考[J].中国乡镇企业会计，2016（3）.

[2]戴莉娟.事业单位内部控制制度浅析[J].合作经济与科技，2015（9）.