中职学校内部控制存在的问题与对策

俄文昕

【摘 要】为了更好地应对市场竞争的挑战和促进中职学校的健康长远发展，建立良好的内部控制体系是中职学校财务管理中的必然选择。本文分析了中职学校加强内部控制的必要性，揭示了现阶段中职学校内部控制制度在执行中存在的问题，并在此基础上提出对策建议，以期积极推动中职学校内部控制工作。

【关键词】中职学校；内部控制；经营风险

一、中职学校加强内部控制的必要性

我国的中职学校几十年来培养了各行各业所需的大量优秀职业技术人才，在我国社会主义经济建设的人才培养发挥了巨大的作用。但是伴随着办学规模的不断扩大，也逐渐暴露出内部控制方面的诸多问题，如学校领导和相关人员内控意识淡薄；学校发展跟不上当前信息化节奏；个人权利不受约束，由此引发经济犯罪等等。这些内部控制方面存在问题严重制约了学校的健康有序发展，因此，建立健全内部控制是保证中职学校健康有效运行的前提。

在目前市场竞争压力不断增加的情况下，建立符合学校自身特色的内部控制体系，可以有效降低学校的资产风险，提高财务信息的真实程度和准确程度，降低学校办学成本。另外，通过内部控制制度的完善，还能够为学校的持续发展提供各种重要信息，为学校的各种重要决策提供参考依据，更好地促进中职学校健康长远发展。

二、目前中职学校内部控制存在的问题

1.内部控制意识薄弱

单位内部控制需要自上而下每一个环节、每一个员工的积极参与相互合作，也需要领导给予高度重视与支持，更需要通过形成一种企业文化予以引导。但是，目前的现状是不少中职学校对教职员工的相关培训、教育不足，职工对内部控制的内涵不了解或了解不足，也意识不到内部控制与学校发展，进而与每个人的切身利益是密切相关的。有些教师觉得其自身职责就是搞好教学工作，内部控制与其并无关系，但殊不知，像教师节期间禁止教师收取学生礼品就属于内部控制的一部分。而有些学校领导则把自己的工作重点定位在招生、就业、专业设置等业务方面，没有意识到内部控制对学校发展的重要性，明显存在重教学、轻内部管理的现象。

2.内部控制制度不完善

中职学校内部控制制度不完善的情况主要包括以下几方面：

首先，既有内部控制制度不适合本单位的实际情况，内控制度存在教条化、简单化、陈旧化、理想化等问题，对一些新问题缺乏适用性，阻碍学校的健康发展；有的单位内部控制制度虽然存在，但却只是墙上的摆设，日常工作凭经验，特别到了学校需要作出重要决策时，领导不讲民主、不照章执行问题就更为严重。

其次，内部控制制度中缺乏对校办企业及后勤公司的监督管理，不能全面考核其经济效益。很多中职学校校办企业的信息缺乏透明度。考虑到自身利益，校办企业之间对提供相关信息持消极态度，有意隔离封闭企业信息。在这样一种信息沟通机制不健全，不能及时获取准确财务信息的情况下，相关领导们对企业运转的真实情况难以了解，也很难做出正确的决策。而由于内控机制不健全，学校领导对校办企业财务运作也普遍存在监控不力的现象，导致资金使用效率低下，甚至出现贪污、腐败现象。

最后，忽视对学生、教学成果、影响力、声誉等学校无形资产的内部控制。“无形资产”的概念在部分人的头脑中仍然模糊不清，尤其是学校内部各级管理人员的“重钱轻物”思想仍然存在，从而导致了无形资产从产生、使用到转让等各环节失控。认为只要教学成果出来了，就万事大吉，不去确认成果所有权的归属，最终容易导致无形资产转让不规范，法制观念淡薄，造成国有资产的流失。

3.内部控制范围不全面

即使内部控制制度健全，但如果内部控制范围不全面，也会出现监管不到位，导致学校资产流失。中职学校内部控制范围不全面的问题，如：只注重对财政性经费的控制管理，缺乏对自筹性经费的控制管理，从而导致学校公款容易被挪用，并引发财务风险；只注重对学校重要部门的内部控制，缺乏对对学校不太重要部门的内部控制，从而导致后者容易滋生“小金库”，造成学校财产损失。

4.内部控制信息不通畅

在内部控制中，信息沟通是内部控制得以顺利开展的前提，如信息沟通使学校财务人员能够及时获得准确的相关财务信息，进行财务管控，因此信息沟通的作用巨大。但有些中职学校在内部控制方面存在信息沟通不顺畅的问题，如学校各部门之间缺乏沟通，信息不能及时传达，从而导致学校内部控制出现盲点；上下级信息沟通不及时，从而导致学校内部控制的有关问题及建议不能及时传达及实施，内部控制中信息管理缺乏现代化，信息管理手段落后等。

5.内部控制监控不得力

内部控制监控是对内部控制的相关政策及相关程序进行的管理上的监控，是内部控制得以有效实施的基本保证。由于监控不及时，可能会带来不必要的浪费，造成国有财产的损失。目前，作为职业学校的内部监督机构，内部审计部门要想真正发挥监督和服务作用，就应在发现学校内控制度设计和运行中存在的问题后，及时与被审单位沟通，重大问题向校领导汇报。但是目前中职学校的内部审计人员普遍存在业务素质较低，且学习主动性较差的问题，对国家最新的内控政策不清楚或了解不够，或知道了却没有用到工作中去，导致内部控制监督的失控。

三、提升中职学校内部控制水平的对策建议

1.提高内部控制意识

首先，中职学校的上级机关主管部门，应对学校内部控制实施效果进行监督考核，将政绩与责任关联，制定相关奖惩制度，督促學校严格认真地履行内部控制职责。

其次，中职学校的校长做为单位内部控制建设的第一负责人，应学习相关法律条文，并积极支持和参与学校内部控制建设，创造良好的内部控制文化氛围。应善于利用工作中遇到的实际问题，树立内部控制意识，同时率领其他领导干部，以身作则、自觉率先垂范，为广大职工做好模范带头作用。

最后，学校有关部门应通过专题宣传报道和学习的形式，加强职工爱岗敬业、爱岗如家的文化理念建设，从而带动广大员工树立内部控制意识并能在日常工作中自觉积极参与。

2.建立完善的内部控制制度

首先，中职学校应本着“权责利结合”的原则，明确从上到下各级相关人员的权利与责任，并与个人的业绩与薪酬考核相挂钩，建立起一套行之有效的经济责任制度。

其次，各级人员一定要严格落实执行责任制。校长负责学校的各项管理工作，部署有關任务，落实行之有效的监督。主管副校长负责建立完善学校的会计核算制度，进行会计预算、经济分析及相关决策。财务人员应认真落实执行预算计划，积极主动做好内部控制。

最后，建立完善内部控制制度和公正严明的赏罚制度，保证各项制度有效实施。例如建立合理的会计工作组织体系，通过原始记录制度、凭证传递、账务处理程序制度以及财产管理制度等，对当事人的业务处理进行规范与评价，总结经验、查找问题，并通过对当事人的奖惩，实现内部控制制度的落实。

3.拓宽内部控制范围

拓宽中职学校学校内部控制的范围，加强有效管理，是中职学校财务管理的必要工作。为解决内部控制范围过窄的问题，一般可采取以下措施：

（1）各职能部门要加强协作，加大对学费欠费情况的监控，尽可能地将学费欠费水平控制在最低点。（2）积极清理账外资金，使全部资金都纳入学校进行统一管理。（3）加强组织规范控制，充分发挥会计监督作用。坚持不相容职务相分离的原则，如会计和出纳、开票和收款、业务的审批与经办人员等不能由一人兼职。（4）加强货币资金的内部控制。如每笔支出必须要通过复核、审核、审批等三步把关；必须在凭证齐全及各种审批手续齐全的条件下，出纳人员才可以付款，并加盖“收讫”章；预先制定支出预算计划，并认真执行；为防止出纳人员产生舞弊行为，票据和银行印鉴不允许由一个出纳人员负责保管。

4.加强信息沟通

中职学校加强信息沟通，应建立畅通的信息渠道。畅通的信息渠道对于上下级、各部门以及部门内部之间的信息联系非常有必要，是学校内部控制得以有效实施的重要保证。同时，中职学校应提供现代化的通讯资源，运用现代化的信息手段进行信息沟通，从而提高内部控制效率。

5.强化内部控制监控

首先，加强行政监察监督。主要由中职学校的纪委监察部门来负责，可以加强监察工作的宣传与教育；日常实行轮岗机制；利用举报制度找出并预防潜在风险。

其次，加强内部审计监督。增强内部审计的频率与效率，使内部审计监督机制成为中职学校的“安全卫士”。审计部门应依据国家审计法规和学校规章，对中职学校经济业务进行检查与监督。同时，对会计内控机制的运行质量与实施效果开展审计测评，并及早提出改进建议。

最后，应调动广大职工的积极主动性。吸引越来越多的教职员工积极主动参与到内部控制管理中来，从而提高内控机制的实施效果。中职学校应定期，最好在每一会计期末，将学校财务决算与期初预算的实际执行情况以及问题分析情况向教职员工公开，以便接受广大教职工的监督。

参考文献：

[1] 姜影辉，中等职业学校加强内部控制研究，内部控制，2013（10）.

[2] 高庆峰，高等学校内部控制制度建设问题及对策，会计之友，2013（02）.

[3] 刘宝生，学校内部控制建设的几点思考，财经界，2015（07）.