关于如何完善我国企业会计内部控制的思考

孙东林

摘要：在经济保持良好的发展态势下，社会的发展也趋于稳定。而企业的发展直接影响着经济的发展，因此在保证经济发展状态的时候，应该重视企业的发展。企业的会计内部控制是影响企业发展的主要因素，在保证企业的发展时要加强对企业会计的内部控制。文章主要分析了企业会计内部的控制问题。

关键词：企业会计；内部控制；思考

社会的发展是经济以及科技的共同作用，而企业在社会的发展下更要对企业内部的会计采用控制制度。因为我国的社会以及经济的发展速度很快，企业要想保持发展的优势地位就要提高内部的管理水平，保证企业的资本能够有效的利用。同时创新内部的控制制度，进而保证企业的发展趋势。

一、企业内部会计控制的作用

（一）有利于国家法律法规的完善

纵观我国的企业的发展可以知道，其在发展的过程中有不少的问题，尤其是在管理层面上。管理上的问题主要是企业没有完善的管理制度，这就致使企业在开展经营活动的时候有失误，甚至一些失误是在决策上，当企业的决策出现失误，对于企业的影响就非常大，阻碍了企业的发展。在解决这个问题上面，就要完善企业的内部控制工作，而且要保护工作的进行，及时的更新会计信息。从而保证会计所掌握的信息都是具有时效性的。当会计人员有了新的信息，在开展会计工作的时候更加明确会计的工作内容，最终促进企业的发展。

（二）有利于促进企业控制措施完善

当前我国很多企业在发展的过程中都处在无序的状态，所以在管理层面，其一直没有一个相对比较统一的标准，这样一来企业在发展的过程中就会出现比较大的瓶颈，因为会计工作在操作和运行的过程中不具备良好的标准性，所以会计工作的质量也受到了不利的影响，而出现这种问题最为重要的原因就是企业内部控制工作的质量达不到其应有的标准，其中存在的问题一直都得不到有效的解决，所以企业决策也就收到了一些影响，这样也使得企业发展中出现了更多的问题，因此，必须要加强内部控制的质量和水平，保证会计信息的可靠性，从而也为信息使用者提供更多的有价值数据。

（三）有利于企业规避纳税风险

许多企业由于内部会计控制管理缺乏，从而造成企业存在税收的风险隐患。在税务检查时这些隐患暴露出来，给企业带来纳税信用和税款的损失。企业可以在制定内部会计控制制度时，考虑到税收制度的要求，从而从源头上降低企业的纳税风险，避免企业将来发生不必要的损失。

二、现代企业内部会计控制的不足及强化措施

（一）会计信息失真

按照要求，企业中的会计应该属于互相牵制的状态，成员之间的互相牵制可以保证资金的透明，但是很多企业中的牵制制度并没有真正的实现。而且很多的管理制度只是空白的凭证，会计人员在统计数据的时候，经常失误，而且一直存在着做假账的现象。会计在加工信息的时候，自主性大，常常按照自己的心意处理。一部分会计人员的上岗证书是伪造的，自身的业务能力并不强，在统计数目的时候，篡改数据，隐瞒实际的盈利收入。使得企业的资产处理不清的状态，有些债务不实。这些问题都会影响企业的发展，从而影响社会的发展进程。

（二）管理层不重视

企业内部的一些人员尤其是会计人员不清楚会计控制制度，不知道该制度的责任是什么，内容应该如何的落实。这是因为认识的不足，使得企业建立的会计内部控制制度不健全。还有一些会计人员对于这个制度的理解有误区，觉得该制度只是管理企业内部的资产问题，控制企业的成本。还有一部分人员认为该制度就是一个象征性的文件，没有实际的意义。企业在出现问题的时候，通常都是事后修补，却忽略了在出现问题之前做好防范工作。有的企业没有按照规章制度完成工作，在执法的时候也不按照制度进行。这使得会计控制制度却少严肃性。

（三）内部会计控制的基础十分薄弱

我国的经济是在改革开放之后才增长，在这之后，人们的生活水平提高，国家的竞争力增强，但是需要注意的时候，经济在高速的发展，体制在不断的变化，环境也越来越复杂，而且人们的思想也实现多元化。这时内部控制薄弱的企业就开始暴露出问题，甚至出现了经济犯罪。例如携款潜逃、挪用公款等等，一些企业管理人员为了自己的利益，利用各种渠道改组企业的资产。这些经济犯罪的主要原因是因为内部的会计监督不完善，管理措施不到位，使得工作人员在进行监督的时候，力度不够，从而出现了经济犯罪。

（四）内部会计控制制度执行的监督检查不力

很多企业的内部控制制度只是一种形式，控制的范围有限，不能完全对内部实行有效的控制，在控制内部的时候缺少完整性。在执行制度管理的时候，也没有完善的奖惩制度，缺少配套的检查措施，使得会计人员没有自觉性。此外，对于会计的监督不完善，很多部门之间没有必要的监督工作，企业中的各个部门应该有一个完整统一的管理体系，而不少企业的部门却是独立进行管理。

三、完善我国企业内部会计控制

（一）努力提高会计人员的业务技术和职业道德水平

如果企业的会计失真，在做账的时候造假，这样企业的效益会受影响，而造假问题主要是会计人员的业务能力还有自己的职业道德。即使会计制度很完善，但是会计人员在工作上的疏忽大意也会做出错误的判断，因此要保证会计人员的执行能力，保证其在执行的时候有积极的作用。首先，会计人员要有较高的技术水平，会计也分等级，我国中级及以上的会计很少，很多的会计实质上没有必备的能力，在整理账目以及核对报表的时候也会出现错误。也有一些人员只是有核算的业务，对于会计的法规不清楚，尤其是一些新出台的政策不了解，使得会计水平不高。

现在企业所面临的问题就是要考察会计人员的上岗资格，凡是拥有会计证书，通过会计等级考试的人员才能上岗。要培训企业内部的所有会计人员，使得会计水平保持高水平。在培训会计人员的时候，会计能力以及技术是最基本的培训内容，同时也要让其学习与会计有关的法律，保证其工作内容是在法律允许的范围内。保证会计人员在处理业务的时候，不会出错。要让会计人员有职业道德，有了职业道德在工作的时候，才有职业意识。会计人员在这种道德感下开展的工作，可以减少失误。

（二）建立健全企业的管理机构，明确管理权责

现在的社会已经走向现代化，而企业也应该建立现代制度，积极的开展改革工作，而企业的改革方向就是完善内部的法人治理机构。现在企业制度中包含着各个阶层的治理结构，通过这个治理结构可以有效的对企业的内部进行控制，而且不同阶层之间有明确的分工。尽管在这个治理结构中，有基本的框架，但是控制工作还是要在框架下进行，从而满足治理阶层的管理职能。不同的职能机构之间有不同的管理责任，因此要严格的划分出各个机构中的不同的责任。职务与职能不符的一定要分离，同时要避免这样的现象出现。与企业经济活动有关的授权签发都要有相应的工作人员实施，这样才能保证企业内部的资产安全与完整。通过这一环节也避免了企业高层人员的垄断。其实一部分的经济问题就出现在企业的高层人员身上，由于其具有决策权，在对于一些项目的投资上面直接决策不考虑其他的因素。使得企业发展受阻。企业某些重大项目的决策权主要在于企业的董事长以及总经理身上，不少企业的董事长以及总经理是一个人，这样其权利就缺少约束性。因此在建立控制机构的时候，要分别设立董事长还有总经理，从而保证控制机构的合理性。

（三）建立合理的企业组织机构系统，进行有效的组织控制

在企业内部建立控制制度的时候，要使得制度的建立符合法规要求，在这个制度下，管理的权限有明显的区分，而且所有的内容应该按照正规的制度固定。各个机构以及机构的内部人员都是相互制约的，通过制约才使得所有的项目款项公开。资金的流入以及流出都有准确的记载。同时在企业的内部还要有合理的审计控制制度，尽管我国很多企业都有审计部门，甚至一些上市公司有设计以及内审两个部门。但是不能忽视的一个问题就是企业对于审计部门的重视程度不够。企业的内部审计独立于其他的部门，可是很多的企业却把其设在财会部门。而且开展审计工作的时候，只是重视对会计的审计，而忽略对内部系统的审计。从而影响了审计的效果，因此企业要重视内部的审计工作，加强对组织控制。

四、结语

随着当前社会发展中，企业制度的不断完善，在企业发展中，对财务控制管理措施日益的完善，是当前企业发展的重点，是保证企业发展竞争力的关键基础。内部会计管理制度的完善是当前企业发展的核心，是保证其竞争力的关键。

参考文献：

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【作者单位：纽曼（盐城）阀门制造有限公司】