论加强高校货币资金的安全管理

李利

摘 要：近年来，高校可支配资金大幅提升，如何合理、有效地使用经费，降低资金管理风险，是高校面临的一个重要课题。货币资金的安全管理是一项复杂的内部控制系统工程。高校不仅要重视财务人员和岗位的配备，加强银行账户、票据和印章的管理，不断优化高校的信息化水平，全面推行无现金管理，还要充分发挥委派会计和信息公开以及封闭式办公、定期轮岗等政策的作用。要及时纠正、定期公开货币资金安全管理中存在的问题，保证货币资金的安全，为教育事业的发展提供财力保障。

关键词：高校；货币资金；安全管理；内部控制

中图分类号：G647.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）14-0109-02

近年来，国家财政对教育经费的投入逐渐增加，高校可支配资金大幅提升。根据教育部75所部属高校公布的2014年度决算情况，有8所高校的年收入超过50亿元，其中清华大学、浙江大学更是超过100亿元。因此，如何合理、有效地使用经费，降低资金管理风险，是高校面临的重要现实课题。

根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，加强货币资金管理的主要控制措施，在收支业务控制之外主要包括以下3项：一是建立健全货币资金管理岗位责任制；二是加强对银行账户的管理；三是加强货币资金的核查控制。本文结合高校的财务工作实际，从人、财（有价证券）、物（支付工具）、信息、空间（办公布局）、时间（定期轮岗）等方面来探讨加强货币资金安全管理的一些控制措施。

一、合理配备财务与审计岗位，保证其业务独立性

（一）建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离

明确财务部门和相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（二）合理增加财务编制，推行会计委派制

由于多为分散核算制，高校二级单位的收支常游离于学校财务处的监督范围，因而一旦发生违规行为，将不能及时发现和制止。部分高校二级部门的教育事业收入管理失控，自制票据、截留资金、账外设账、私设小金库等现象频出。高校应推行会计委派制，由学校财务处统一安排派驻财务人员；派驻人员对财务处负责，通过对各单位收支业务的逐笔审核，可以有效减少重大违规现象的发生。

推行委派会计制通常的首要难题是人员编制问题，高校应根据单位实际、经费收支规模及当前对财务管理工作的新要求，加强财务队伍建设，科学合理配备财务人员数量，并按事业发展需要动态调整，以保证财务工作正常开展。

（三）设置独立内部审计部门，加强内部审计力度

高校应设置独立内部审计部门，足额配备专职审计人员。要保证内部审计部门依法审计、依法查处问题、依法公告审计结果，不受其他机构和个人的干涉。对拒不接受审计监督，阻挠、干扰和不配合审计工作，或威胁、恐吓、报复审计人员的，要依规查处。

二、实现无现金管理，减少现金和支票保管风险

无现金管理是指在收款过程不允许缴付现金，而是用银行卡进行刷卡缴费、到银行柜台存款到学校账户，或者通过学校网上收费平台进行缴费；而付款过程由传统的现金支付，改为利用网络信息手段，通过银行卡进行转账。无现金管理是财务工作信息化的重要组成部分。

采用无现金管理，可以避免财务人员和相关人员直接接触现金和支票，从而避免现金和支票在保管和周转过程中不可预见的风险，确保资金安全。同时，无现金管理还可减少由于库存现金的存在而导致的利息损失，降低货币资金的收益风险。

高校实施无现金管理，主要措施包括以下3个方面。

（一）推行校园一卡通，实现校园内各部门、项目、人员之间的经济交易无现金收付

通过校园一卡通内置的电子钱包，持卡人可以在校园内任意消费网点以卡结算，满足师生员工的校内消费和费用缴纳需要。同样的，学生困难补助也可以通过一卡通发放，在一定程度上可以监督补助资金的后续使用情况，保证困难补助发放针对性和合理性。

（二）推行“银校互联实时电子支付”系统，实现学校报销款支付的电子化

实时电子支付将财务系统与银行支付系统有机连接起来，出纳审核通过的金额可实时到达对方账户。该系统可保证付款信息的准确，实现零库存现金。同时，由于替代了传统的电子汇款和支票业务，除特殊资金、特殊业务外，基本不使用支票，购买支票的费用和保管支票的风险大大降低。

（三）推行银行批量代扣、第三方支付等方式，实现无现金收费

银行批量代扣方式需要学校事先给学生开存折、银行卡或登记账号，收费时委托银行扣款，银行再将扣款结果数据返给学校。这种扣费方式对于学校来讲高效快捷。

随着移动网络和移动支付的快速发展，第三方支付平台收费已成为高校收费的新趋势。首先，学生操作门槛较低，只要一部智能手机，连接网络就可以完成各种交易操作，且第三方支付平台支持的银行较多，不必局限于学费卡所在的银行。其次，网上支付平台提供24小时服务，手机电脑均可成为缴费终端，学生可以随时随地缴纳学费，时间、地点没有限制。

考虑到偏远不发达地区学生的需要，高校在银行批量代扣和第三方支付方式之外，仍应保留POS 机刷卡、银行汇款、银行柜台现金送款等收费方式。

三、支票和印鉴、专用优盾和系统口令分开保管

由于是无现金管理，已没有库存现金，出纳日常保管的只有银行票据、印鉴、网银支付专用优盾及银校互联系统口令、收款收据（发票）、与财务（发票）专用章，部分学校还配备POS机等。

根据不相容岗位相互分离的原则，支票和印鉴、专用优盾和系统口令必须分开保管。

四、财务信息核对与财务信息公开

在财务信息的使用和管理上，对外与学校开户银行、往来款业务单位进行信息核对，对内实行信息公开。

（一）学校应按月编制银行存款余额调节表

学校应按月将单位银行账与银行存款对账单逐笔核对，审查两者之间的余额是否相符，核对每笔发生额是否一致，如发现银行存款对账单上有一收一付业务，而单位账上没有相应记录，就应查明原因，保证资金安全。

（二）加大高等学校财务信息公开

在高校内部监督机制普遍不健全、教职员工对财务相关规定不了解等因素下，高校揭露的腐败案件日益增加。应在“三公”支出、基本建设、物资采购、科研经费等方面，依据国家法律和校内的规章制度严谨地公开财务信息（公开到人），从源头上预防和遏制腐败现象的滋生。另外，在其他应收款管理方面，也可以将借款人信息予以公开，以督促其冲销借款。

（三）高校要建立经济责任审计结果通报制度

当前，高校接受的检查、审计十分之多，但常常雷声大雨点小，审计结果也很少公开，没有起到相应的震慑作用。今后应通过印发经济责任审计情况通报等方式，将经济责任审计结果在学校内部进行公开；其他审计结果和审计调查结果，也要按照有利于问题整改和解决的原则在校内进行通报。

五、会计人员的座位保持独立和封闭，避免恶性邻里效应

人类的情感有个“邻里效应”，即由于人们普遍存在一种建立和谐人际关系的期望，要努力和邻近者友好相处，所以会尽量避免让近邻感到不愉快。处于邻近空间中的人群，相互之间靠感染达到情绪上的传递交流，使之逐渐一致起来，进而引起比较一致的行为。不良的情绪和错误的行为如果形成“邻里效应”，便可能产生串通、合谋。

为避免恶性邻里效应，首先应将会计人员（尤其是出纳人员）与其他人员隔开，以保证各类单据和印鉴的安全。除了院系财务、现场收取网报单的窗口、零星领款业务窗口之外，其他人员都可以采用封闭式办公。

其次，保管银行预留印鉴的两人应安排在不同的房间或隔间。因为即使印鉴分开保管，但两人若比邻而坐，也会因为邻里效应而增加安全风险。

六、建立会计人员定期轮岗制度

《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换”。长期从事同一岗位的员工，不仅容易产生职业倦怠、思维模式固化、对岗位职责中容易产生的错误和风险开始松懈，还可能使该员工与其他特定岗位或特定员工之间形成某种特殊关系，导致徇私舞弊行为的产生。定期进行轮岗，能够使员工对工作始终保持新鲜感，而且在更换岗位时，为了分清各自的责任，肯定要进行各方面核对，从而使员工之间相互监督，起到防范财务风险的作用。

结语

总之，货币资金的安全管理是一项复杂的系统工程，高校不仅要重视财务人员和岗位的配备，加强银行账户、票据和印章的管理，不断优化高校的信息化水平，全面推行无现金管理，还要充分发挥委派会计和信息公开以及封闭式办公、定期轮岗等政策的作用，针对货币资金安全管理中存在的问题，及时纠正、定期公开，保证货币资金的安全，为教育事业的发展提供财力保障。

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