基于高校会计信息系统内部控制的探讨

胡雪莉

【摘 要】将先进的计算机技术与高校的会计工作相结合，能够有效的解决传统手工会计当中效率低、人为误差等一系列的问题，因此在这样的背景下，为了使得会计信息系统快捷方便、准确性高的特点有效的发挥出来，同时保障高校财产的安全性，加强与完善高校会计信息系统内部控制制度是尤为重要的。本文指出了高校会计信息系统对内部控制的影响，分析存在的问题，提出加强高校会计信息系统内部控制的措施。

【关键词】高校；会计信息系统；内部控制；

会计信息系统内部控制是指为确保会计信息计算机处理结果的准确性、处理过程的一贯性和自动性、处理环境的稳定性和安全性而建立起来的对会计信息系统的管理组织和应用过程进行相互牵制、相互联系的一系列具有控制职能的措施和规定的总称。网络环境下，会计信息系统在各大高校的运用很大程度上提高了财会工作的准确性和可靠程度，同时，内部控制的载体、范围和对象、形式和内容也发生了较大的变化，给内部控制带来了新的问题和挑战，系统安全尤其是内部控制问题日益突出。

一、会计信息系统对内部控制的影响

1.内部控制的范围和对象发生变化。高校使用会计信息系统后，内部控制的范围发生了很大的变化，不再局限于传统会计的基本会计制度和操作权限，而涉及到了会计信息系统的管理与维护、操作人员的职责和权限、硬件设备配备与维护、系统数据的备份和存储等内容。由于会计信息系统工作自动化和控制程序化的特点，内部控制的对象发生了很大变化，很多手工控制手续实现了由会计信息系统自动处理。会计工作的分工、岗位职责、权限也随之发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制。

2.内部控制形式发生变化。高校使用会计信息系统后，由于信息系统的高速、稳定并具有很强的逻辑判断和分析能力，使内部控制形式发生了很大的变化，会计核算工作由信息系统集中完成，凭证数据一次录入后即在系统的控制下迅速、多次、准确地分别记入各种账簿，并据以编制报表。只要凭证录入无误，其输出的会计信息必然正确，这就减少了凭证的借贷平衡校验；余额、发生额的平衡检查；账簿之间的核对；编制科目汇总试算平衡；各核算与系统之间的数据核对；报表数据的勾稽关系检查等环节。

二、高校会计信息系统内部控制存在的问题

1.会计信息系统内部控制不足。从系统安全的角度来看，目前的高校会计信息系统依然要以网络环境作为基础平台来有效的运行和管理，然而由于网络财务开放性的特点，使得它成为一把双刃剑，我们在享受网络中财务信息数据共享的快捷便利的同时，也将自身暴露于风险之中。具体体现在内部控制方面的有系统软件的故障、人为操作不当引发的泄密和数据信息的篡改、以及人力不可抗的自然灾害等。除此之外，最大的风险还存在于网络财务的开放性特征，容易招来黑客等不法分子的非法入侵行为，通过互联网闯入他人计算机系统进行数据的篡改和盗取机密的财务数据信息，甚至植入计算机病毒，如果没有很好的防护措施，这些都会给高校会计信息系统带来无法弥补的灾难性损失。

2.与会计信息系统相配套的管理制度不健全。在会计信息化条件下，高校内部控制的方式多由手工控制转变为与计算机程序化控制相结合的方式，会计信息化程度越高，相对要求采用的程序化控制也越多。而目前我国高校还是相对缺乏配套的内部管理制度，这主要体现在：在实行会计信息系统后，许多业务处理程序有计算机替代手工完成，被大大的简化了，因此原来手工会计上面的一些内部牵制措施无法实施，存在资金管理不严，内部稽核、监督作用被削弱。甚至有些高校根本没有设置稽核岗位，这样就会导致整个做账的过程均由一人通过操作计算机来自动完成，一旦中间某一环节出现任何问题，都是不容易被发现的，就会导致信息失真，从而影响会计信息的质量。

三、高校会计信息系统内部控制完善对策

1.加强系统内部的安全控制。首先，加强会计信息系统的法制建设是保障其安全有效运营的一种强有力的手段。我国财政部门早在1994年就相继颁布了《会计电算化管理办法》等一系列的相关法律法规，使得我国会计电算化走上了法制化的道路，依靠这些法律法规，可以给予会计信息系统及计算机违法犯罪活动一定的打击，保护相关用户的合法权益。其次从高校自身来讲，从内部也要提高自身防范的安全技术手段，例如制定严格的网络安全制度，对相关用户访问的权限通过身份口令加密码，禁止非财务操作人员操作财务专用电脑等形式来进行认证和控制。

2.加强内部管理控制。首先，强化组织机构的设置，提高管理层和领导层的重视，将内部会计控制的领导的真正落实，在此基础之上，可以对原有的组织机构进行调整，以适应会计信息系统的要求，还应建立一整套以职责划分为原则的内部控制制度并且岗位职务轮换，同时还应有合理的上机操作管理、设备管理和档案数据管理的制度规定，使得每一项责任都能落实到人，防止出现问题就互相推诿的现象发生。其次，还应加强内部稽核和审核监督的力度，由于会计信息系统人机对话模式的特殊性，对内部审核和监督制度提出了更高的要求。

3.加强培训，建立复合型会计队伍。会计信息系统内部控制的实施需要会计人员在具备会计专业知识的同时，还要掌握信息系统和计算机技术。高校要加强财务人员会计专业知识、内部控制知识及信息系统计算机知识的培训；加强思想及职业素养的教育，使其熟悉会计信息系统内部控制的操作流程，能够处理一般性的计算机故障，维护及管理会计信息系统，将会计信息系统与内部管理系统有机的结合起来，在工作中养成良好的职业道德，增强风险意识和责任意识，保证各项财务工作的顺利开展。

参考文献：

[1]刘娟.高校有效实施内部控制规范的研究[J].经济研究导刊，2014，（17）.

[2]时军.行政事业单位内部控制规范实施问题研究[J].财会通讯，2015，13.