涉农专项资金审计“三部曲”

马珂

一、依据资金特点确定审计思路

与财政投资的建设项目、企业的专项基金等资金相比，涉农专项资金的量整体都比较小，与性质相近的社保资金也有很多不同。比如社保资金大多按月发放，而涉农资金大都按年计算。涉农资金虽然整体上量并不大，但却遍及每一个涉农区县，分散在每一户农户家中，这和党的惠农富农强农政策的要求是一致的，政策本意就要求这些资金惠及千家万户，让普通大众受益。而这同时意味着涉农专项资金审计工作对象十分分散，对确定抽查对象提出了较高的要求。确定审计思路的重点是：

（一）搞好审前调查

涉农专项资金常常涉及到几个部门，这要求必须搞好审前调查，否则就容易胡子眉毛一把抓。某次审计中，为了摸清种粮农民“三项补贴”资金的底数，审计人员分为3个小组分别到财政、农委、林业、土地、统计等部门了解情况，多次邀请财政、农委相关业务处骨干介绍有关政策和基本情况，这样摸清底数确定思路才有针对性。

（二）把握政策实质

在某次农机具购置补贴政策审计中，审计人员发现政策本意是补贴那些真正需要的农户，但对享受补贴的农机具的真实价格由谁核定却未作出明确规定。当时享受补贴的农机具价格是由享受补贴的企业自行申报定价的，这就给企业虚抬售价、套取补贴、钻政策空子留下了可能。于是审计人员顺着这个思路去审，发现了企业高报价格，套取的补贴资金比实际成本还要高的违法问题。

（三）据实不断调整

思路一经确定不能随意调整，但也不能墨守成规、死搬硬套，必须根据审计实施发现的具体情况做出适度调整。比如在“三项补贴”审计中，刚开始审计组确定的重点是资金量最大的粮食综合补贴，但实施一段时间后发现，开始没有作为审计重点的农机具补贴项目却问题频发，于是审计人员及时调整了审计思路和重点。

（一）查找政策制度中的漏洞

在抽查某区享受补贴的卷帘机情况时，审计人员发现在卷帘机补贴申报制度中，不包含基层乡镇，但在核查时却要求逐台核查，这明显的是权利和责任不对称，往往这种情况就是出问题的前提。按着这个想法去查，审计组发现因政策漏洞导致的问题。“三项补贴”审计结束后共帮助被审单位完善各种制度5项，切实维护了群众利益。

（二）查找执行层面的问题

通过重点查处基层在落实当中、执行层面的问题，能促进政策落实和维护群众利益。在审计一个地方的扶贫资金发放情况时，审计人员注意到“小额贷款贴息花名册”中“联系方式”一栏，均为一个人或某几个人的电话，原来这里还有中间代理人。这个异常的现象引起了审计人员的警觉，顺着去追，不但发现了在落实政策中的问题，还发现了案件线索。

（三）查处性质严重的案件线索

涉农资金常常牵涉到普通群众甚至是弱势群体，所以对问题的轻重不能完全以金额大小判定，而要从性质、情节方面综合加以判断。在审计某县扶贫资金时，审计人员发现一个村冒充10户群众签名，弄虚作假骗取“三改”资金2万元，平均每户才2000元，但审计人员没有轻易放过，两次深入山区，查清了事实，移交了当地纪委，震慑了不法分子，维护了财政资金的严肃性。

（一）分析的方法

主要应用在两个时段，一是对整个资金的申报、拨付、管理等情况进行汇总时，要分析资金、项目的特点、整体规模、资金运行轨迹，以明晰审计内容、明确审计分工；二是对初步发现的疑点、需要核实的问题、可能突破的地方进行研究时，尤其是在发现线索，审计遇到瓶颈之时，分析的方法非常管用。在某县审计时，审计组专题召开案情分析会，研究确定了次日要重点查证的17个问题，每一个问题，既按重要性排序，互相之间又有逻辑关系、验证关系。由于分析准备工作扎实，确定了正确的突破方向和参战人员，实现了突破。

（二）比对的方法

主要是横向比对、纵向比对和多维比对。横向比对，就是将主管部门的数据与同级相关部门提供的数据进行比对，比如将农业部门提供的耕地面积和财政部门提供的享受粮补面积比对，发现超范围发放等问题。纵向比对，就是将区县主管部门的粮补发放数据与市级部门、乡镇街办相关的数据进行比对，进而发现虚报面积等问题。多维比对，就是综合运用上下部门之间、同级部门之间、乡镇街办之问，以及与往年同期数据之间等多种角度进行比对。农机具补贴的发放，审计人员通过把农机部门的数据与乡镇上报的数据比对，发现没有申报却享受补贴的问题；与交警部门的挂牌信息比对，发现未挂牌却享受补贴的问题；与乡镇历史同期享受补贴的种类、数量相比对，发现购买数量异常增加等问题，再深入去查，就发现了案件线索。

（三）调查的方法

调查就是查证，主要分为内查和外调。内查主要是审阅各种资料，外调主要依靠谈话，到现场取证。如果查证的问题较多，可以按问题的个数分工，一个组负责查几个问题，既内查也外调；也可以按问题的内容分工，内查的专门在被审单位内部审阅资料，做好内部调查，外调的专门负责在外围调查取证，这样可以围绕重点内容，分头进行，互相配合，互相验证，有利于提高审计效率，实现案件突破。

在具体审计项目实施当中，审计思路、重点和方法这三者是紧密关联，如果思路错了，重点和方法势必受到影响，不能单纯强调一点不顾其他。即使是审计方法，大量的实际情况也是分析、比对、调查你中有我、我中有你，不能孤立运用，需要灵活掌握。