高新技术企业税收优惠政策的实施分析

邓凯丹

摘 要：纵观世界经济发展史，高新技术产业在各国经济发展中都有着举足轻重的作用，尤其在我国高新技术产业更是经济发展的龙头产业。本文就我国的税收优惠政策对高新技术产业发展的促进作用及不足进行分析，根据高新技术产业发展遇到的实际问题，从制度和法律两个层面对我国实行的高新技术产业税收优惠政策存在的一些问题进行归纳总结，并对我国税收优惠政策改进提出几点建议。

关键词：高新技术产业；税收优惠政策；分析

提高企业的自主创新能力是促进企业发展的有益渠道，为此，我国为企业颁布了一系列的税收优惠政策，希望可以提升企业的自主创新能力。高新技术企业有着高成长、高投入、高回报、高风险的特征，其生命周期较短，在投资初期，往往面临着较高的风险，高新企业的发展情况已经成为评估各个国家综合国力的关键性因素，为此，各个国家也颁布了一系列的政策来促进高新企业的发展，其中税收优惠政策正是其中最为有效的。但是，在税收优惠政策的实施过程中，也遇到了一些突出的问题，要促进高新企业的发展，必须要重点解决这一问题。

1 高新技术产业税收优惠政策在我国实行所遇到的问题

1.1 税收优惠政策在制度方面存在的问题

1.1.1优惠政策不明確

从我国现行的税收优惠政策来看，大多未针对具体的科研活动与项目，而是针对某些单位。实际上，这种形式并不合理，不仅会导致滥用税收优惠政策问题的出现，也导致经济建设过于偏重新建项目，影响了企业的可持续发展。从税收优惠政策的实施情况来看，目前我国的高新技术产的优惠政策，只是针对结果，对于企业的创新过程，缺乏明确的制度规定，这无疑也影响了高新技术产业的发展。

1.1.2税收负担较重

从税种结构看，高新技术企业的税收优惠内容包括流转税、所得税、财产税等等。其中流转税中包括增值税、营业税和关税；所得税则有个人所得税和企业所得税两个方面；财产税涉及房产税、城镇土地使用税等。从整体上来看，我国高新技术企业的税收负担还是较重的，造成这一问题产生的根源在于生产型增值税，不仅增加了企业的税收负担，甚至对产业技术的发展、设备的更新起到了反作用。此外，大量事实证明，无形资产的投入、科研咨询费用（比如转让技术费用、项目的开发研究费用）等经常大于固定资产等的投入，这些无形资产的开支都未纳入进项税额的抵扣范围。从这一层面来看，我国高新技术企业的税收政策是亟待完善的。

1.1.3税收以区域划分不公平

我国税收实施的是一致性税收原则，而不是以区域划分实行不同的税收政策，这是税收公平原则的重要体现，但是，在高新技术企业的税收优惠政策上，却实施了区域优惠政策。区域优惠政策会导致高新技术企业的税收优惠呈现出集中化表现，不利于高新技术企业的良性竞争。税收区域优惠政策不仅影响了高新技术产业的发展，还弱化了整体的税收优惠政策，不利于科研开发、科技进步、新能源开发、新工艺应用、新产品试等工作的顺利开展。

1.2 税收优惠政策在法律层面上存在的问题

对于高新技术产业税收的优惠政策在我国法律还中缺乏明确的规定。高新科技企业税收优惠政策在我国形同虚设，没有自己的条文，大多是在某些税收条款基础上进行修订、补充而成，分散于各类税收文件及各类税收单行法规中，用起来显得捉襟见肘，更得不到有效宣传。科技税收政策的不规范使其缺乏严肃性和刚性。

2 完善高新技术产业发展税收优惠政策的建议

2.1 从整体出发，改革现有政策

国家应根据本国科技产业发展的重点，系统的规划、制定切实可行的科技税收优惠政策，以市场需求为依据，对技术明显落后、国家严令淘汰的行业及产品要放弃优惠政策，要把优惠政策真正放到有前景、节能型、高科技产品及行业上，制定出突出重点、层次清晰的多元化税收优惠政策体系。

2.2 从现状着手，完善法律条文

部分税收优惠政策的层次较低，执行力度不够，对经济发展的调节作用得不到充分发挥，应对一些相对成熟的条例、条文通过正常的程序成为法律条文，使之有权威性。笔者建议，还可以将高新技术税收优惠政策上升为一部基本法，使其有法可依。

2.3 调整制度，做到全国一致

对于高新技术企业的税收优惠政策，应该做到全国范围的一致性，适当提高优惠百分比，对高新技术产业涉及的技术转让、科研开发等无形资产实施减税或免税政策。此外，还可以积极借鉴发达国家，实施多种税收优惠政策的组合，从直接优惠为主转化为间接优惠模式，加速折旧，实施税收抵免，提取研发保证金，细化研究人员优惠政策，对于科研发明予以一定的优惠减免政策，促进相关产业的发展。此外，我国的税收管理优惠政策需加强。不能让部分人、部分单位借其优惠政策为自己大开方便之门，偷税漏税，应切实落实到高新技术产业发展上。使高新技术产业的发展享受到更多的优惠，使之健康的，迅速的发展。

3 结语

总之，我国高新产业的还在处于发展阶段，需要相关部门制定合理的税收政策来保证它的健康发展。

参考文献：

[1] 汪生夫，刘莉莉.福利企业新税收优惠政策实施中的问题与对策[J].中国民政，2009（03）.

[2] 宋立.调整优化财政税收优惠政策安排的基本思路与主要任务[J].经济研究参考，2007（71）.

[3] 汪生夫，刘莉莉.福利企业新税收优惠政策实施中的问题与对策[J].中国民政，2009（03）.

[4] 郑代良，钟书华.中国高新技术政策30年：政策文本分析的视角[J].科技进步与对策，2010（04）.