集装箱码头企业全面预算管理存在的问题及对策

张营

摘要：经济新常态下的集装箱码头业，在面临商业竞争日趋激烈、整体产能过剩的大环境下，企业效益模式开始从规模效应转变为管理效应，作为重要管理手段的全面预算纷纷被各个企业所采用，但实施效果参差不齐。文章阐述了目前集装箱码头企业全面预算管理存在的问题，并提出了几点措施和思路。

关键词：集装箱码头企业；全面预算管理：问题：对策

在航运企业巨额亏损，集装箱量增速下滑的背景下，如何提高营运质量、提升竞争能力，成了集装箱码头企业十分关注的课题，全面预算管理作为现代企业内部控制的主要方式，有助于提高企业营运质量，推动战略目标的实现。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是具有规划未来、沟通协调、强化控制、资源配置和绩效考核等功能的一种综合贯彻企业方针的机制。是对企业相关经营活动、财务活动和投融资活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排，是对企业综合的、全面的管理。全面预算管理的内容包括预算编制、预算执行、预算调整、预算分析评价、预算考核。它具有明确工作目标、协调内部工作、增收节支、提供业绩评价标准、落实战略计划的功能。全面预算管理对于企业具有非常重要的意义。

（一）有助于提升战略管理能力

战略目标通过全面预算加以固化和量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度的实现企业战略目标。通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态的调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。

（二）有助于加强组织内部沟通协调

在预算的编制过程中，企业各个部门可以相互沟通各自的计划和需要，并能及时地、正确地评估其他部门的计划和需要对本部门的计划和需要的影响。预算计划过程和预算指标数据直接体现了各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。编制预算能更好地协调企业各部门的行动，促进企业各部门目标明确，互相理解，行动一致。

（三）有助于有效管理经营风险

全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。编制全面预算过程中相关人员要对企业环境变化做出的理性分析，从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。此外，公司高级管理层参照预算结果可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。

二、集装箱码头企业实施全面预算管理存在的问题

（一）不重视对外部环境的调研，缺乏实事求是的态度

集装箱码头企业的预算指标一般以吞吐量和利润为中心，且更多的受港口集团整体战略目标的制约，不能真实反映市场环境变化对企业经营的影响。受主观判断影响较多，对外部环境变化敏感度不够，即使观察到了不利的因素，也可能会盲目乐观，因此，预算前提中对不利因素思考不充分，造成预算执行结果与实际偏差较大。

（二）权责不清，权威性不够

全面预算管理体系由于需要全员参与、全方位的配合预算编制与反馈，同时也相应规定了权利和责任，但大部分集装箱码头企业的全面预算管理还是停留在财务层面去推动和落实，其他部门的权责意识不强，主动参与度不高，可能出现相互推诿，扯皮。而财务部作为各部门平级的管理部门，只能起到沟通、协调作用，因此很多预算工具在实施时阻力很大，权威性受到質疑，因此预算的刚性得不到保障。

（三）编制不够严密，审核不够专业

编制预算时，一般是以上一年的数据为基础，根据吞吐量变化，进行适当的调整。有的企业没有很好的使用弹性预算、零基预算等工具，特别是对于与吞吐量不直接相关的内容，比如维修费、管理费用等项目，没有仔细研究上年发生数据的合理性，也没有考虑能否通过技术创新，模式创新的手段来改变原来固有的做法，而是受思维惯性的影响，简单认为“以前存在就是合理”，因此造成墨守成规，没有创新和提升。

预算的审核一般通过编制部门审核、财务审核、预算管理委员会审核的三级审核，其中财务审核起到承上启下的作用，但由于大部分财务人员对于操作、技术等部门的业务不够熟悉，起不到严格的审核作用，从而导致预算编制不够真实和严谨，从而影响实际执行效果。

（四）预算执行的过程控制手段不够科学

1.仅体现静态管理，忽略动态调整

由于年度预算编制一般在新年度开始之前就已经完成，在未来的一年中，有许多变化时无法提前预知的，这就需要在执行过程中，对预算过程进行控制，需要在目标一定的基础上随着外部环境变化而进行动态调整，而目前大部分集装箱码头还是根据预算完成结果与预算数据进行比较，被动应对，导致数据指标滞后，不能发挥预算在管理中的事前及事中控制，尽管一般在年中有一次调整，但也是简单粗糙。

2.成本费用的标准和定额不够科学

由于集装箱码头具有资本密集型的特点，初期投入大，投资回报期长，因此固定成本占比较大，但在管理中，主要关注变动成本及可控成本，而一线作业基本承担了收入的装早和变动成本的发生，因此制定科学的标准和定额显的尤为重要，但目前标准和定额一般按照工时简单计算，不考虑作业的流程和环节。

3.对预算分析不够深入

大部分集装箱码头公司对于预算执行比较还是停留在绝对数、百分比，寻找产生偏差的原因也基本上依据个人经验，而缺乏量化与实地检测，缺乏刨根问底的态度和思考方法，从而对管理的指导作用不强，应对措施也缺乏针对性。

（五）预算管理工具相对简陋

目前，大部分集装箱码头基本采取EXCEL表格的方式进行预算的编制、汇总、报送等操作，在执行过程中，基本也是采用人工比对，速度慢、效率低，并且数据信息共享性差，无法与其他部门进行互动，导致数据拆分与细化的工作量加大，也影响数据的获取和使用，与当代利用大数据分析的趋势背离，不利于精细化管理的执行。

三、集装箱码头加强全面预算管理的对策

（一）积极调研外部环境，保证预算的客观性

在编制预算之前，需要对宏观环境、政治环境、经济气候、商业规划进行分析，具体来说，需要对国家政策，行业趋势，竞争对手、市场变化、法律环境进行一定的了解，然后再根据行业趋势来找到本码头其中的定位，进而判断由此产生的影响，从而预测对于箱量、费率等核心因素的变化，一定要本着客观，实事求是的态度，因为客观环境变化时不以个人意志所转移的，在此基础上编制的预算才符合实际，有可操作性。并且认清经济形势，使企业更加冷静应对其中的不利因素，提早应对，就会有相对理想的效果。

（二）强化预算组织保障，明确责任和权力

为了是全面预算管理工作得到各个部门的重视和支持，必须成立全员参与的三级预算管理组織体系，以总经理为首的预算管理领导小组，并成立以财务经理为组长的预算工作小组，同时明确各主管部门的预算责任中心。每月召开预算分析会，要求多谈问题及措施，并需要定期反馈总结措施的效果。持续提升管理。同时，对于参与预算管理人员赋权，让他们在进行管理时能够调动资源，必要时，对于关键问题，可以成立跨部门的项目工作小组进行攻关，努力减少部门内部的本位主义，要在月度预算会议中，强调大局观，并落实各部门的责任，并将责任和权利层层分解，形成人人赋权、人人担责的局面。建立公开透明的预算考核机制，提升各部门员工的积极性。

（三）加强业务和财务跨界交流

现场的作业是集装箱码头的核心，而大部分的变动成本也在现场发生，如燃油、电力、劳务、拖车、维修等项目，但是财务又有审核预算的职能，如何使成本可控，并提出相关建议，需要深入现场，了解具体作业环节，才能发现问题，所以一名合格的财务人员，需要多了解现场，多看业务数据。可以通过参与现场的项目工作，查看业务部门的月度经营分析报告，日常审批时的提问实现。在各个现场一线部门的增收节支的项目工作中，可以让财务参与其中，一方面便于加强业务部门对成本管控和核算的重视，另一方面有利于财务人员熟悉现场业务，对于预算及成本管控有利。

（四）推广作业成本法，加强预算过程控制

作业成本法是以作业为基础的管理信息系统，以作业为中心，根据作业的划分来计算成本的一种方法。集装箱码头由于采用标准化作业，流程化比较明显，因此如果能够对各个环节进行有效分解，并计算相应定额，通过对不同环节定额的组合就形成了不同的作业成本。当然，作业成本法需要大量的测算数据作为基础，包括分解各个环节，测定每个环节的定额（包括人工定额和机械定额），进行各个环节进行排列组合，形成不同的作业模式等。通过分解，对于成本的构成有更深的理解，容易找出其中成本最大的环节，进行有针对性的优化，或者消除不增值的作业，或者对于附加作业进行合理定价。作业成本法理念的推广能够加强预算的过程控制，从而使改善措施更有针对性。

（五）提升预算管理的信息化水平，提高数据的共享性

借助相关的预算管理系统软件工具，国内知名的管理软件商，如用友、金蝶都有相应的预算模块，通过软件技术实现对预算的多人多环节的把控，有利于实现预算的事前，事中控制。而且数据更有共享性，能够减少部门间的沟通成本。一般的预算管理软件有三种模块：年度预算的编制、预算执行与控制系统以及预算执行分析系统。后两种模块涉及预算控制与预算分析，是日常预算管理的核心，从社会发展的趋势来看，用软件来管理数据是一种潮流，而分享数据创造价值则是大数据时代的主航道。

四、结语

全面预算管理并不是一个新的概念，但时代的发展赋予它新的内涵，需要与时俱进，不断的创新，用新的方法、新的理念去使用和改进，为集装箱码头效益提升提供新的引擎。