从“开源节流、降本增效”探析财务价值创造

昌君武

摘要：随着成品油市场竞争日趋激烈、宏观经济增速的放缓、监管要求日益复杂，经营压力逐步增长；同时，成本费用的刚性增长例如网络开发的高投入、人工成本增加等，以及国际油价长期的低位运行都导致成品油销售公司经营销量增速放缓与费用增幅的矛盾日益突出。如何顺势而为，调整经营管理适应环境变化？如果兼顾投资与回报，平衡企业效益收支？都是成品油销售公司长时间内面临的困难和挑战。文章针对以上问题，以全面开源节流、努力降本增效为目标，就实施措施及实施中财务的角色和职责进行了初步探讨和阐述。

关键词：开源节流；降本增效；措施；职责

一、财务在企业开源节流、降本增效中的作用

财务作为企业经济信息的全面掌握者和反映者，在业务信息转化为财务信息，再转化为决策信息的过程中，起着联系经营和决策的桥梁作用，担负着服务经营决策的重要职能。

作为成品油销售企业，销量、利润是永恒的主题。财务、业务二者相辅相成、缺一不可，只有同时、同步、同速、同向发力，才能助推公司实现又好又快的发展。财务也正逐渐由监督型财务业务关系向协作型财务业务关系转变，财务的支持与协作对业务工作而言非常重要。在国际油价低位运行、经济增速放缓、市场竞争压力等多方因素影响下，成品油销售企业面临销量及毛利增长受限的困难。财务如何转变职能，提升创造价值能力，是推动成品油销售企业做好开源节流和降本增效工作的关键因素之一。

二、如何在开源节流、降本增效中创造财务价值

（一）实施财务业务一体化，促进降本增效

1. 财务与经营业务一体化，提升效益。

从目标一体化、过程一体化和手段一体化等方面，全流程、全方位的推动财务与业务的有机融合，转变被动、单一的核算管理为主动、整体的决策服务。

一是预算管理一体化。结合KPI考核目标和专业部门特点，建立增效攻关指标，体现个性、突出关键，协助业务部门建立效益分析模型，引导公司经营发展方向。将经营分析作为参与决策、支持经营的重要载体，以利润最大化、效益最优化为目标，通过对标管理、专题分析加强公司经营热难点问题探究，谋划企业经营效益。

二是资金管理一体化。资金管理是财务管理的集中表现，公司按照“钱账分离”、“钱物分离”的原则，实施风险管理岗位改革，将综合管理员和销售中心收款员划归财务部门，延伸财务管理到生产经营第一线，实现了财务与业务相互配合、相互监督。按照“先有业务预算后有财务预算的原则”，调整资金计划编制方式，促进成品油外采、隐患整改、民生改善资金的筹措更高效、准确，有力地保障了生产经营资金到位。

三是信息管理一体化。通过数据共享、流程再造，实现数据信息向财务信息、向管理信息、向企业资源的转变，以发展、升级FMIS账务系统为关键，配套油库系统、加管系统和零管系统发展，与业务ERP系统开展融合，以建立大数据信息库，实现共享数据、共控风险，推动企业管理信息一体化。

2. 财务与投资业务一体化，谋划长远效益。

始终坚持财务与投资规划相结合，通过主动参与流程策划，前移投资管控节点；掌控全流程的多环节价值点；推动网络发展布局，提高风险把控与效益评价能力；提高资源利用效率，实效当期利益与长期效益的平衡。

一是财务目标与公司长远目标有机结合。预算滚动计划与公司中、长期投资规划发展目标相结合，建立未来预算各项指标引领投资规划方向和规模。积极应对激烈市场竞争带来的高投资成本、低投资回报的发展难题，创新投资方式，与省交投、市城投、铁投等多家企业成立合资合作企业开发网点，改变面对面竞争为合作参与市场竞争。

二是预算与投资具体项目结合。将年度预算与具体的投资计划项目紧密结合，主动全过程参与投资项目管理，年度预算销量与新投运网点挂钩；将新投运网点的可研达销量、投资回报纳入年度预算，有效提升投资回报。对收购、新建、租赁、技改等项目严格把关，强化回报机制和责任落实。

三是维修改造与提效提量结合。参与维修改造项目，费用支出安排与提量、提效挂钩，确保“有支出必出效”，促进公司增效提量内涵式发展。四是挖潜闲置土地资源。为解决因投资成本刚性增长带来的网络拓展难度加大的问题，通过全面掌握土地资源信息，积极开展闲置土地、报废点位和低效点位的置换，提高资源利用效率，推动网络布局的优化。公司通过闲置土地置换网点，节省投资成本，为公司网络建设提供了资源保障。

3. 财务与精细管理一体化，促进降本增效。

以精细化管理为平台，先后开展了“开源节流挖潜增效”等活动，将价值管理理念融入企业经营各环节，提升公司业务管理水平，促进降本增效。

一是强化商品损耗管控。研发建立加油站、油库商品辅助管理信息系统，将全省所有加油站、油库开展商品账集中管理，平均每天节约1小时；单次盘点平均节约0.5小时。采取升溢油“升进升出”管理，在加油站采用V20体积计量油品交接，实行“一站一月一率”升溢油管理；把油品换算产生的温度差异量集中到油库进行管理，变分散管理为集中管控，有效降低了油品损耗。

二是积极争取有利政策。深入的研究、用好用活税收政策，有效降低企业税收成本开支。争取政策支持，将卡积分消费区别于销售业务，制定《加油卡积分会计核算实施细则》，全年节约税费约。协调国土、地税部门，推进公司重组改制土地契税减免，节约税费约。针对加油站安全防范用地，充分利用城镇土地使用税减免政策，年节约费用。

（二）发挥财务价值管理职能，助推价值创造

1. 完善费用管理体系，着力提高管控能力

一是强化全面费用预算管理，促进财务管理向生产经营延伸。从提高预算准确性、提升预算执行力，将所有费用项目纳入预算范畴进行管理。以经营活动分析和对标分析为载体，强化费用执行情况分析，及时掌握执行情况，纠正执行过程中的偏差。

二是科学实施成本管理，费用精细化水平进一步提升。从优化完善加油站成本费用标准化、推行油库费用标准化管理、研究拟订机关费用标准化管理三个层级，建立费用标准化管理，提升管理效益。

三是大力压缩非生产性费用支出，牢固树立过紧日子的思想，细化费用控制标准，按受益对象承担费用的机制，严控制各项费用支出，规范和加强职务消费管理，压缩差旅费、会议费、招待费等支出，落实公务用车、公务接待等管理要求，杜绝铺张浪费。

四是强化重点费用管理和规范支出，为生产经营提供保障支持。做好“事权、财权、责任”三者相结合，积极推行修理费、促销费等重点费用分类控制与部门控制相结合的管理方法，细化标准、强化评价。

五是注重政策研究，实现合理避税，认真研究各类税收，积极沟通当地政府机关，争取政策优惠，合理降低企业营业外支持。

2. 加强各环节风险监控，资金安全商品损耗两手抓

资金和商品是保障企业运营和运作的基石，两者的监督管理更是确保企业效益不流失的重点。

一是加强资金计划管理，确保资金安全高效运转。强化月计划、周检查、日平衡的资金调控模式，坚持以收定支，细化资金运营管理，确保资金安全高效运转。

二是有效控制债务规模，优化债务结构，加强应收账款的资金回笼，建立应收款的资金成本与效益的评价标准，强化客户管理。三是有针对性的开展加油卡舞弊、银行卡套现等情况的专项监控研究，打造安全、信任、健康的持卡消费环境，开展加油卡监控系统升级，有效防范舞弊行为。

四是强化对商品的全过程管理和对库存商品的日常盘点工作，严把收、发、存各环节损耗控制关，严格执行损耗定额管理和超损耗索赔，落实加油站“升进升出”管理，真实反映加油站损耗水平。

五是建立了油品损溢分析制度，各级管理部门每月在盘点后，及时收集、汇总各环节油品损溢数据，并分环节对各单位损溢情况进行分析、排名，查明原因。五是健全车辆及发电自用油、回罐油审批制度，完善发电用油规范管理机制，车辆自用油必须执行省公司统一规定。

3. 资产轻量化运行，实现股权运作创效

推进资产轻量化运行，切实提高资产流动性和整体运营水平。

一是制定实施推进资产轻量化的方案和具体实施，加大资产盘活力度，建立处置非核心资产的配套激励机制。

二是积极稳健推进合资合作，提升资本运营能力，推广与交投公司的合资合作运营模式，通过股权投资、收购兼并等工作的顶层设计，创效产品强化日常股权业务管理。

三是继续延伸专业线的管理，对股权企业安全管理、加油站现场管理、营销管理、商品及资金管理等业务实行统一指导、监管和协调。

四是全面实施股权企业的预算执行和考核监督，按季度通报销量、利润、成本费用等指标，全口径分析股权企业的成本、效益等指标，真实反映股权企业创效能力，做好低效、无效资产管理和股权回报的分析。

五是积极推进与民营资本、社会资本、金融资本和国际资本的全方位合资合作。加强股权管理，持续优化整合存量资源，打造价值型股权管理体系，通过股权流转发现和实现股权价值。流失加强物资库存管理，努力降低仓储成本。

六是加大资产盘活力度，降低占用成本。推进全生命周期效益型资产管理体系建设，加大闲置资产盘活力度，提高单位调剂处置闲置资产的积极性，提高资产使用效益，完善资产管理考核评价指标，促使资产管理向全生命周期效益型管控转变，努力增强资产使用效率，提高投资回报率。

参考文献：

[1]王莉.企业资产管理中的财务价值创造[J].中国管理信息化，2016（04）.

[2]张学伟.浅析国有企业成本管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016（15）.

[3]李魏晏子.企业资产价值管理，凸显财务价值管理优势[J].上海国资，2013（02）.

（作者单位：中国石油天然气股份有限公司广西桂林销售分公司）