“营改增”税制改革的效应及其应对措施研究

杨雁　田小明

摘 要：伴随着我国进入到经济结构调整阶段的关键性时期，国家对于财税制度方面的改革也在完善之中。“营改增”作为由国务院批准，由财政部与国家税务总局联合下发的营业税改增值税试点方案，本文将会探讨“营改增”税制改革的效应，以及在这些问题中总结出来的应对措施。

关键词：营改增；税制改革；应对措施

从2012年年初就开始了营业税改增值税的试点，但整体过程中，“营改增”在实践中还是遇到了不少的困难，理想很美好，现实很骨感。为了使“营改增”工作得到合理的發展，我们今后的工作要注重哪些问题呢？首先要聚焦于“营改增”的现状，弄清楚在此过程中所存在的问题，以便可以更好地去采取相应的措施来进行弥补，从而可以更好的促进“营改增”的发展。下面本文开始就“营改增”工作的健康发展提出相应的应对措施。

1“营改增”税制改革的效应

1.1“营改增”对于国企生产业务方面的影响

我国的国企所需要缴纳的增值税的税率不论是在“营改增”改革以前还是在“营改增”改革之后一般都会按照一定的税率进行缴纳，其税率并没有产生变化，可是其进项抵扣项目的增加，使得其增值税的税负会有下降的趋势。这主要是因为“营改增”改革之后，税负的接受方所支付的劳务费可以依据规定的税率进行计算能够抵扣进项的增值税，但是随着可抵扣的进项增值税的提高，其所缴纳的增值税的总额就会减少，并最终出现国企税负降低的现象。

2.2“营改增”对于国企物流业务方面的影响

在“营改增”改革之前，因为其隶属于社会服务行业，所以需要缴纳全额的营业税，“营改增”改革之后，作为一个物流辅助型服务，它的适用增值税税率会提高，所以，相对而言，国企物流业务的比较税率会有所增长，另一方面，“营改增”的根本原因在于为了避免重复性的征税，同时，营业税税率虽然偏低，但是它却是在按照营业各的全额进行征税，因此，“营改增”之后，国企物流业务的税率虽然有所提高，但是其增值税是根据国企在经营过程之中所实现的增值额进行征收的。总之，缴纳税额的多少还需要具体看国企的实际情况。

2.3“营改增”对于国企管理方面的影响

表面上来看，“营改增”方案的执行可以使得包括个体户在内的小规模的企业降低其税负，因为在“营改增”实施之前，我国服务业的营业税是不参加抵扣税环节的，可是“营改增”之后，这种状况就发生了改变。国企的财务审核制度伴随着“营改增”的实施发生了变化，在采取营业税收的制度核算时，我们只需要根据收支的差额以及税率就能够得出，同时包含成本在内的收入一定要入账，“营改增”中，采取了抵扣政策，它的执行必须国企财务人员利用渡口政策，来为国企实现最大程度化的经济方面的效益。

2对“营改增”税制改革的应对措施

2.1建立健全法律保护制度

俗话说“没有规矩不成方圆”，尤其是在推行国家新政的时候，这句话，就显得更为重要。即使政策的实施时间很短，但是，制定的法律也可以在后期不断加以完善，不管怎样说，法律是一定要有的，一个规范，一种限制，没有规则的沙子放在哪里也只是一盘散沙，只有经过规密的编排，才能变成激动人心的沙画。

2.2中央财政加强对地方财政的监管

人们总说，中央离自己很遠，好像所有的改革之风都是从中央刮过来的，而这场风要经过不知多少度的变化才能刮自己身上，等到真正刮到自己身上时，风力不知道衰减了多少倍。所以对中央地方政府来说，一定要加强对地方政府监管的力度，不论是从前期改革文件的下发，还是到后来工作进行中的视察，都需要严谨加以落实。

2.3适当降低基本税率

无论是什么人，都会奉承一句话：人不为己，天诛地灭。没有利益的改革怎么会让群众燃起热情，若是改革之后还不如之前那样，惠民福利变得更少，百姓们怎会心甘情愿放弃原有的制度。并且，对于有些受政府支持的产业，可以考虑其他类似于设置更多的低税率这样的手段来降低税收。

2.4一切程序公平公开化

怎样才能够让贪官污吏做假证的人真正对自己的行为感到憎恶，那便是让他们的行为暴露在阳光下，让他们罪恶的嘴脸暴露在世人面前甚至是自己面前。这时候就需要将整个事情公开化于世人面前，比如说，我们可以考虑，让每个过程开具发票，这样有据可查，从一定程度上就可以杜绝贪污事件。

3小结

社会在不断发展中，任何一项新政的提出也会面临各种各样这样或那样的问题，遇到问题，我们的态度是坚决不能放过，这样查漏补缺下去，一定能使我们的制度健全起来。另外“营改增”改革只有专业人士才能够运用专业知识解决关于税务上的问题。尽管社会上现今的改革阻力非常之大，我们也并不是完全没有方法去应对，将地税的业务一分为二，就使得能够延续国税地税分立格局，改革阻力比较小，对“营改增”的推进有助动作用。

参考文献：

[1]钟淑君.“营改增”对石油加工企业经营管理的影响[J].统计与信息·下旬刊，2015，（1）.

[2]连勇.增值税改革对企业固定资产投资的影响[J].石油化工技术与经济，2015， 28（1） ：27-31.

（作者单位：1.国网河北省电力公司高碑店市供电分公司；

2.信达地产股份有限公司）