路桥施工企业内部会计控制的现状与对策分析

孙一敏

摘要：本文在人们对财务内控基本认识的基础上对现有的路桥施工企业财务内控现状作了进一步的分析；致力于打造与财务管理规范相辅相成的路桥施工企业财务内控机构局面；这个改造需要完善财务内控环境、注重安全控制、建立财务内控制度、实施项目会计主管人 员委派制和提升财务内控监督评价力度等共同构成。

关键词：国有路桥施工企业 内部控制 内控体系

什么是路桥施工企业的内部控制？企业为了达到经营管理目标而制定和实施的有关控制制度和控制措施就是路桥施工企业的内部控制。中国原有的陈本管理显然已经不是那么适合现在这激烈的竞争市场；对价格持续攀升的工程材料原有的陈本管理也不再适应了。现在急需对国有路桥施工企业财务内控环境进行改造；路桥施工企想要发展壮大那就必须要提高企业财务治理的效率。

一、对国有路桥施工企业财务内控的现状进行分析

（一）薄弱的内控环境基础

不得不说控制环境就是内部控制的根本；控制环境主要包括以下几个方面：组织机构、人文环境及文化等。目前还有很多因素制约着国有路桥施工企业的发展；使得内部控制很难施展开来。企业还没有完全接受内控管理。没有成熟的组织机构设置以及成熟？治理机制。忽略了企文化的建设。

（二）风险管理以及控制活动问题明显

国有路桥施工企业对财务没有很强的风险意识及没有成熟的措施来牵引控制企业的经营操作层；这样便妨碍了财务内控目标的实现。风险管理机制没有有效的建立起来。控制活动未能形成良好的牵制机制。内控执行有效性不佳。

纵观目前财务内控的表象；很多国有路桥企业的内部控制制度都是结合实际情况来制定的；有的甚至是按照等级来划分风险控制。这样实际执行起来很少按照制度执行；形成了一些列自主管理；有规不依；处罚不严；内部控制就没有了权威；这样使得整个公司管理非常混乱；原来制定的内部控制制度完全没有派上用场。与原来的目标相差甚远。

另外；实物资产管理也是一个重要的职位，但是现下其岗位责任及其薄弱；这就必然会出现相关环节错误，过错；甚至还出现财产损失的问题。

二、对现有路桥施工企业财务内控问题的具体对策

路桥施工企业的组织构架将需要得到优化从而来符合路桥施工的具体运营情况；其主要包括财务内控环境的完善；安全控制的进一步注重；财务内控制度的改建与完善；财务内控制度的更好改进；良好控制活动实际情况的实施；项目会计主管人员委派制地组建和实施；财务内控监督评价力度的进一步完善和改进。

（一）财务内控环境急需改进

1、建设董事会的筹建

诚然董事是一个治理财务的中心平台相对于对于现代财务治理结构来讲；它内部财务控制的灵魂。在现实的环境中；董事会却还是受到很多的外在原因的制约。所以必须建设董事会机制；从而来确保公司的内控建设更加合理和完善。

2、合理化建设的组织构建

大家都知道一个良好的组织架构是必须要有以下这几个方面的；沟通必须畅通无误。

（二）要更加注重安全控制；建立完善财务内控的制度

危险因素辨识应考虑的范围，要具有辨别什么事正常的作业活动的工作能力。

加强安全教育与训练，安全教育的学习，安全讲座，安全培训，安全知识讲解是必须举行的；营造一个安全的氛围，时刻警惕。

安全技术措施的合理、大范围运用，在作业实施过程中会有很多的危险因素，这就需要防范和清理的措施的运用来杜绝危险的发生。坚决做到将危险的苗头扑灭在萌芽状态。

财务内控制度体系必须建立健全。为了使企业内部控制活动在最适合的状态下运作；企业就必须评估财务风险和流程梳理的结果；在一些常见的风险源；做好辨别工作。从而是完整的规范的制度更好的形成。

（三）让财务内控活动更好地开展

各项活动能正常进行的前提保障就是控制活动。因此一项活动的就需要运用一系列的管控；比如验证环节、调节过程、复核结果等。首先就是实行单独互相的控制方法。办理全程的货币资金业务的时候就需要单独互相活动，众人一起互相监督、互相学习、互相帮助，又在一定的环节独立完成；这是一个很科学地工作方法，即可以提高工作效率又可以营造良好的工作氛围。还有就是会计核算有必要根据会计制度规定来进行；要进行仔细严谨的确认、来计量和反映资产。。

（四）项目会计主管人员委派制的实施

会计的监督可以通过在项目上增加委派来得到加强；将会计信息质量进一步提高。这样会计监督者才可以明确自己岗位的职责。只有这样会计监督者才可以在实际的操作中有约束项目经理的权利；这样路桥企业就可以掌控项目经理的活动范围，让项目经理更好的履行自己应该做的职能，防止项目经理因为自己掌握这一定的会计信息做违背职业要求的事情。

（五）财务内控监督评价力度需要进一步的提高

路桥施工企业内部审计和内控评价部门要时刻关注内控的情况和结果。做好自己的本职工作掌握最新的有关信息；只有这样才能评价内部财务控制是否在有效合理的进行。想要做好这方面的监控工作进行及时监控，反馈监控结果是非常必须的。当然日常监控也是很重要的。

三、结束语

路桥施工企业内控和其财务研究室紧密联系的。所以必须把握路桥施工的内控活动，深化路桥施工内部会计控制的理论研究。也只有这样才能更好地规划财务治理体系；控制好路桥施工的内部财务问题才能使路桥企业更加健康地发展，为我国的社会建设出力。

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