国有企业如何在转型升级中做好内部控制

杨艳

摘要：文章首先简单概述企业内部控制的重要作用，然后分析国有企业内部控制过程中出现的问题，最后提出国有企业在转型升级中做好内部控制的有效措施，以期能够提高国有企业市场竞争力，促进企业可持续发展。

关键词：国有企业 转型升级 内部控制

当下正值国有企业“二次创业，转型发展”的关键时期，内部控制对于转型升级过程中的保驾护航作用突显。如果把企业比作一匹正欲奔跑的骏马，内部控制就犹如马背上的马鞍和马镫，还有缰绳和铁蹄，在驾驭骏马奔腾的同时，既能更好地保护驾驭者的安全，又能使马背肌肉更加合理地生长，马蹄更加稳健地行走。鉴于此，在这样的历史时期针对企业在内控方面存在的薄弱环节提出相应的改进措施已经刻不容缓。

一、企业内部控制的重要性

（一）为企业财产安全提供保障

企业从事生产经营活动必须要有财产作支撑，保证财产的有效使用能够显著提高企业的经济效益。企业必须要采取有效的财产控制措施，避免人为经营失误的发生，减少损失浪费，而且做好财产控制能够在一定程度上减少贪污行为的发生，避免财产无效使用，提高企业资产的利用率。

（二）确保会计数据的真实性

企业高层做出决策离不开会计记录和相关的业务资料，内部控制通过程序控制、手续控制、核对等措施，对会计信息搜集各环节进行监督，及时纠正企业经营活动中的各种错误，保证会计数据的真实性和可靠性。

（三）为开展审计工作奠定基础

内部控制制度的强弱会对审计范围、效果造成直接影响。企业内部控制质量越好，资料可信度越高，审计人员也就无需进行全面审查，能够将重点放在提高企业经济效益上。企业内部控制执行不力，就会显著增加审计人员的工作量，降低审计效率，审计人员也就不能集中精力对企业进行评价。由此可见，企业内部控制制度与审计质量有着密切的联系，健全的内部控制制度能够为审计工作的顺利展开奠定基础。

（四）利于提高企业的经营效率

企业在扩大经营规模的同时，经营活动的复杂程度也会逐渐加深。内部控制能够将生产部门、财务部门、营销部门等有机结合在一起，充分发挥整体作用，完善企业自我调节、制约、控制功能，保证企业在较短时间内实现经营目标，提升经营效率。此外，企业在生产经营活动中，针对各类风险，必须要给予一定的防控措施，内部控制是企业管理的中枢环节，其能够有效防范风险。内部控制通过对企业风险进行评估，增强对经营薄弱环节的控制力度，使各种风险消弭于源头，全面提升企业的经营效率。

二、国有企业内部控制中出现的问题

（一）内部控制流于形式

国有企业高层管理人员没有准确认识内部控制的内涵，认为内部控制就是纪检、审计，虽然口头表示要给予内部控制高度重视，但是在实际操作中仍然忽视，即使出现问题也处在盲视状态，尤其是许多高层人员没有系统学习内部控制管理理论知识，对自身权利约束缺少内驱力，企业内部不能形成良好的内部控制氛围，内部控制工作逐渐流于形式。

（二）缺少健全的控制制度

严密规范的制度是保证内部控制作用有效发挥的关键，国有企业在资金应用、广告宣传、对外投资等方面均需要创建相应的制度，使其能够相互制约。然而国有企业大都是由企业高层全权负责，权力过于集中，没有创建相应的内部监督机制，导致业务链条在运行过程中出现监督失衡的现象。

（三）监督工作落实不到位

大部分国有企业都没有设置专门的监督部门，这在一定程度上增加了管理风险。国有企业若想在市场经济背景下转型升级，必须要具有强有力的监督制度作为后盾，不然企业资源配置就会出现弊端，进而降低企业应对风险的能力。比如，财务管理人员在资金配置过程中，可能会根据与同事的关系度来分配资金，导致资金不能得到充分应用。国有企业如果没有设置监督委员会，那么企业领导者很可能出现乱用资金的现象，资金去向不明，不利于企业长期发展。如果国有企业不能采用公开、透明的财务管理方式，那么会给企业带来巨大的经济损失，更甚者导致企业濒临破产、倒闭的风险。

（四）缺少风险管理意识

许多国有企业的管理者认为市场风险不会对企业造成较大的影响，所以无需做好防范准备，这在一定程度上增加了企业的转型风险。企业高层不重视内部管理，导致管理人才严重匮乏，加之企业管理缺乏完善的管理机制，进一步增加了企业管理风险。企业内部管理目标不明确，企业资源利用不合理等，导致企业在市场竞争中广受打击，损失大量的资金。此外，企业风险管理人员因循守旧，不及时更新管理方式，仍然使用传统的管理模式，在内部控制中频频出现问题。

三、基于转型升级提高国有企业内部控制力度的有效措施

（一）提高企业管理者的专业素养

从根源上来看，企业竞争可以说是人才竞争。国有企业若想顺利转型升级，首要任务就是提高企业管理者的专业素养，管理者的素质会对企业行为产生直接的影响，进而影响到内部控制的效果。虽然我国已经进入市场经济时代，但是国有企业长期受计划经济传统方法的影响，国有企业还没有形成完善的监督管理机制。为了完善企业内部环境，企业管理者必须要树立良好的管理理念和经营理念，加强对企业管理的重视程度，端正自己的道德行为，形成良好的品行，为下级员工做好表率。此外，企业管理者应该及时更新管理理念和管理风格，在市场竞争中寻求适合自身企业发展的管理方式，促进企业目标的实现。

（二）健全内部管理制度

国有企业应该结合自身的发展状况，科学制定一套内部控制制度，切实将内部控制的作用充分发挥出来。在国家监管层面上，应该制定与内部控制相对应的法律法规；在企业管理层面上，国有企业应该创建董事会、经理层、党委、外部监督互相监督的治理机构，对各方权力进行明确，用利益来引导各方的行为，使其逐步走上法制轨道；在业务层面，需要完善内部操作流程，对低效流程进行优化，无效流程将之销化，固化有效流程，提高内部控制的效率。

（三）重塑企业内部控制文化

在企业发展中，文化软实力占据了举足轻重的地位，企业文化能够为企业长远发展指明方向，如果企业没有有效的企业文化，在发展过程中必定会产生较大的阻碍。近几年，我国市场经济不断完善，国有企业不仅需要与国内同行进行竞争，而且还面临着国外企业的竞争压力。在此情形下，国有企业必定要采取一定的措施，提升自己的文化实力与经历实力，逐步创建健全的、系统的文化体系，加强内部控制文化的重塑，为企业提供更好的文化依托，提升企业竞争力。

（四）加强内部管理监督力度

国有企业应该创建一个健全的监督机制，对企业内部管理进行监督，提高企业内部管理的公开度、透明度，促进企业合理发展。同时国有企业还应该专门成立监督委员会，针对企业内部管理运作情况，定期召开监督会议，形成具体化报告。而监督委员会的人员必须要以身作则，提高自己的责任意识，实行定期人员轮换制度，确保监督工作的合理性、有效性。总而言之，监督是保证企业内部管理合理应用的重要手段，国有企业必须要加强监督建设，促进企业可持续发展。

（五）建立科学的风险评估体系

企业在转型升级过程中必定会遇到改革风险，完善的风险评估体系能够增强企业应对风险的能力，特别是在市场经济背景下，国有企业必须要综合考量如何创建完善的风险评估体系，降低内部管理的风险。首先，国有企业必须要对其自身财务风险进行评估，统计企业固有资产和各项流动资产，采购部门负责购买各项资产，使其不会出现闲置情形，在财政管理过程中，一旦发现财务问题，要立刻制定整改方案，使财务风险评估体系完全渗透于财务管理工作中，最大限度降低企业财务风险，促进企业发展。同时，还需要科学评估企业的市场风险、战略风险、运营风险等，保证国有企业转型升级顺利进行。

（六）创建风险预警机制

国有企业首先需要全面了解国内外市场情况，根据本地企业经营状况，科学制定风险预警机制。针对可能会对企业发展造成影响的重要领域，创建预警指标体系。国有企业应该根据自身的发展情况，在进出口贸易、技术创新、经营创新等方面创建预警指标体系，进一步缩小财务风险问题的范围，减少企业经济损失。而且近几年，国际贸易经济发展迅速，国有企业在对外经济中，首先需要仔细分析双方国家的经济状况，建设财务风险预警体系，通过使用合法的手段维护企业的财务安全，保证对外经济能够顺利展开。其中，企业风险管理中常用的预警模型有：多元线性判定模型、多元逻辑回归模型、多元概率化回归模型、人工神经网络模型。多元线性判定模型是在一元判定模型基础上建立起来的，其结合财务报表，利用统计方法建立多元线性函数模型，从总体角度检查企业的财务状况。多元逻辑回归模型利用逻辑回归分析方法对财务预警进行改进，解决了传统分析中的诸多问题。多元概率化回归模型采用的是极大似然法，利用个体样本破产概率与非破产概率构建模型。人工神经网络模型则是模拟输入层、输出层、隐藏层的人工神经网络来创建模型，识别能力、容错能力较高，并且能够根据新数据进行自我学习，但是该理论基础具有较强的抽象性，在模拟人体大脑神经中仍需要加强其准确性和科学性，所以使用受到限制。总而言之，每种风险预警模型都有自己的优缺点，企业高层必须要结合实际情况，科学应用预警模型。

总而言之，国有企业在转型升级中必定会出现较多的问题，企业高层必须要给予内部控制高度重视，在提升自己专业素养的基础上，采取一定措施加强企业内部控制力度，提高企业市场竞争力，促进企业可持续发展。

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