浅谈“营改增”政策下企业税负的变化政策优化

冯新生

摘要：随着社会的发展，营业税改为了增值税在很多企业试行，对企业的发展带来了很大的影响，其中对于企业的税负变化的影响尤其明显。本文主要是在分析营改增对企业的税负变化带来的影响的基础上，探讨其政策优化的具体措施和途径，以期起到抛砖引玉的作用。

关键词：营改增；企业税负；变化；政策优化随着社会的发展，我国企业的管理也得到了快速的发展，而我国政府也针对经济的发展，对企业的管理推出了一系列的整改政策，“营改增”就是其中的重要一项。所谓“营改增”，就是指企业的营业税改为增值税。这一政策早在2012年就已经在上海等地的企业中进行了试点，同时也拉开了其在全国企业中全面推行的序幕。从行业方面来看，营改增的政策目前主要在交通运输和通信、邮电等行业中得到了较大程度的推行，并且范围在不断扩大的过程中。“营改增”政策的推行是当前我国在现代化建设过程中对我国税制作出的一个重要改革，不仅对企业的税负和财务工作产生了重要的影响，而且对于企业的整个管理工作都起到了至关重要的影响。

一、“营改增”相关政策对企业税负的重要影响

“营改增”作为我国在实现现代化进程中的一项重要税制改革政策，对于企业的各项管理都起到了很重要的影响，特别是财务活动和税负等。事物都具有两面性，“营改增”政策也不例外。它对企业的影响既有正面的，又具有负面的。本文主要从这两个方面来分析“营改增”政策对企业税负的影响。

1.“营改增”相关政策对企业税负的正面影响

通过对相关资料的分析，我们将“营改增”相关政策对企业税负的正面影响大致归纳为在很大程度上使得一些行业的税负与原来相比减少了。我国之所以要实施“营改增”的政策改变，从国家的宏观角度来说，其目的是为了能够让企业的财务活动以及其他管理活动能够最大限度地适应当前市场经济的发展特点与趋势。因此，国家相关部门为了能够实现对当前我国经济结构的调整的目的，并且在详细的调研的基础上，提出了“营改增”政策，希望通过这一举措能够实现我国传统的税收格局与模式能够向减税的整体计划的方向的转变，从而使得企业的税收压力能够适当降低，促进企业的快速发展。在当前市场经济竞争日益激烈的背景下，增值税对市场经济的发展起到积极意义，主要通过两个方面来实现。第一，它在一定程度上减少了企业的税负，从而有利于降低市场活动主体的经营压力，能为其带来积极的影响；第二，将营业税改为增值税之后，能够在一定程度上促进市场发展对经济活动的优化作用的发挥，能够对企业各方面的发展产生一种正面的激励作用，从而促进企业的健康发展。通过对当前“营改增”政策的试行结果的分析，我们可以看出其为很多企业带来的积极影响还是非常明显的。比如在交通运输行业。在原来传统的营业税的计算方式中，不能将企业在经营过程中产生的外购服务费进行抵扣，从而在很大程度上增加了企业的税负。而就爱那个营业税改为增值税之后，在很大程度上将第二产业和第三产业的增值税的抵扣环节联系起来了，从而便于企业在经过详细的税务筹划准备之后，可以有效减少税负。比如，在交通运输企业中，假设其当期的交通运输费用为30亿元。那么在营业税更改之前，企业要缴纳的税额就为0.9亿元。而在营业税变为增值税之后，则其税费为3.3亿元。但是在这一过程中，企业还有15亿元的外购服务费用，则这一部分的税额为2.55亿元。因此，通过二者税额的抵扣，可以得出“营改增”之后，该企业要缴纳的税额为0.75亿元。与原来的营业税时的税额相比，减少了0.15亿元。因此，通过这一计算就可以看出，“营改增”相关政策的推出在很大程度上减少了企业的税负，对企业的发展具有重要的作用。

2.“营改增”相关政策对企业税负的负面影响

“营改增”相关政策的推行虽然在一定程度上对某些企业的发展带来了积极的作用和影响，但是不可否认，事物都具有两面性，“营改增”政策也不例外。对于某些行业和企业来说，它确实也带来了一些负面的影响。特别是一些中小企业，并没有真正地享受到这一政策改革带来的减少税负的优势，而是在一定程度上增加了税负，比如一些物流和建材行业等。当前我国的建材企业大多是私人创办的，常常会在某一时期内开展很多的现金交易的活动。但是根据我国当前的税收制度，这类活动的金额是无法开具增值发票的，这就使得企业在很大程度上难以获得抵扣的凭证，从而使得企业的税额不能得到有效地减少。而且建材企业的商品一般都要通过物流运输运往买家，在这一过程中，很多货车的司机不乐意接受建材公司开具的燃油或者维修类的发票，同时工人的工资和过路费等费用也不能和税款进行抵扣。因此，这就在很大程度上拉大了营业税与增值税的差距，从而导致“营改增”政策推出后这些企业的税额就在一定程度上增加了，而且这种税额还不能得到政府的补偿，这就更是加重了企业的税费负担。

二、优化征税制度的相关对策与途径

在“营改增”相关政策推出的背景下，我国很多企业的税负都发生了变化。但是并不是所有的变化都是有利的。因此，为了让“营改增”政策的优势能够得到充分发挥，对所有企业的税负产生积极的影响，我们就要对当前的征税制度进行优化。因此，如何采取有效措施优化我国的税收政策，成为了当前社会各界普遍关注的问题。本文将对其具体措施提出以下几个方面的建议。

1.注重对企业的引导，提高企业的议价能力

企业的议价能力是企业在发展过程中影响自身核心竞争力的一个重要因素，同时这一能力的高低，可以在很大程度上影响企业利润的提升。因此，在“营改增”的政策背景下，优化征税制度的过程中国，要加强和注重对企业的引导，提高企业的议价能力。对于一些混合性较强的企业，要对其销售模式进行适当拆分，并且制定出不同的税率，从而引导企业对其结构进行一定的变更，设立一个独立的缴纳税务的主体，从而让企业能够拥有一个较高税率的进项税的抵扣额度，减小企业的税负。首先，企业要加强和重视自身的信息化建设。企业的议价能力是和企业所获取的信息紧密联系在一起的。如果企业对当前市场中的信息不了解或者了解得不全面的话，就会让企业在议价的过程中陷入被动的局面。因此，企业要不断加强自身信息化平台的建设，为搜集最新信息提供技术支持。其次，企业可以采取集体议价的形式，避免议价过程中出现不利影响因素。对于一些规模较小的企业而言，完善信息化平台的建设，搜集市场信息等，都将花费大量的成本资金。因此，他们可以采用集体议价的形式，让所有参与议价的企业一起搜集和分析相关的市场信息，从而有效地降低自身的资金成本。

2.在“营改增”政策的背景下对征税制度进行适当调整

在推行“营改增”政策之后，对很多地方的企业的税负产生了重要的影响。因此，在优化征税制度政策的过程中，地方政府要在“营改增”政策的背景下，对征税制度进行适当的调整。比如，可以适当地扩张获得财务收入的途径与渠道，加大对房屋和自然资源的税收的扶植力度，并且根据不同地区的经济情况对税收进行调整。此外，政府为了解决一些中小企业难以获得进项税抵扣的机会的问题，可以适当地对一些中小企业提供税收优惠的相关政策与方针，从而减轻这些企业的税费负担，促进企业的健康发展。

参考文献：

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