新《行政事业单位内部控制规范(试行)》对事业单位内控建设影响与对策

王宇

【摘 要】本文从行政事业单位内控工作现状分析入手，结合实际谈谈新《行政事业单位内部控制规范（试行）》对事业单位内控建设造成的影响并提出若干改善内控工作质量的意见和建议，以供参考。

【关键词】事业单位 内部控制 问题与改革

一、前言

事业单位是有效履行我国政府机关及相关部门各项社会公共服务职能的一线窗口，随着我国各项建设的不断推进，事业单位所肩负的社会责任与使命也愈加重要。而加强事业单位自身建设及管理工作质量就成为了提升职能履行质量的重要一环，尤其是内部控制工作方面，目前我们面对的不仅有旧的问题还有新的考验，所以必须加强对新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的研究及工作改革力度。

二、新规范提出的新要求

新规范首先从制度建设上进行了更为系统性与整体性的要求。首先要确保单位各项经济活动的合规合法，避免违法违规现象的发生。其次要确保单位各项资产在使用过程中的安全性与合理性，避免盲目建设与资产流失。再次要确保各项财务会计数据信息的真实性与有效性，避免信息失真给内部管理带来的不良影响。再次是要加大反腐倡廉力度，规范工作人员言行，提升单位的业务开展能力，塑造健康的社会形象。

三、新规范对事业单位内控建设的影响

从新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求来看，不仅要求事业单位进一步强化内部控制，同时针对强化内部控制这一总体目的，也在具体管理问题上给出了许多新的工作指导意见。

1.管理意识的修正

原来的事业单位内部控制的管理内容主要放在经济活动的风险管控及监控上面，管理目标也紧紧围绕如何实现单位的内部控制。在新规范的文本中，强调了事业单位对自己现有管理水平的认识和分析，强调了内部控制的单位主体地位，将内部控制从上级管理层级地位放置到促进本单位自身建设与发展的层面上，强调了内部控制与事业单位自身建设发展的密切联系。此外，新《行政事业单位内部控制规范（试行）》还把内部控制增益的定义进行了必要扩展，从单纯的成本效益增益拓展为经济效益与社会效益的双重增益，凸显了事业单位的社会属性及社会公共服务职能地位。

2.进一步强调内控责任落实

事业单位内部控制不仅需要严格的制度，同时更需要对相关责任的有效落实。原有事业单位内部控制管理工作在责任人落实方面存在欠缺。个别事业单位的一把手都对内部控制工作不够重视，从而造成工作无法顺利开展。新规范特别强调了单位负责人对内部控制管理工作需要肩负的的重要责任，强调了负责人的突出作用。我们也需要针对这一重点在制度建设上进行相应的责任划分与强化，确保新规范的有效执行，提高内部控制管理工作成效。

3.强调了具体管理工作的规范性与可行性

新规范不仅强调了管理工作需要更规范和更具可行性，同时也进一步明确了管理活动的条理性与系统性，这也需要我们不断改进现有工作流程，按照新规范细化工作细节。

4.强调风险管控与监督约束

风险管控对于事业单位内部控制来说不是一个新鲜词，但原有管理制度中，风险管控工作显得比较粗糙、简单和机械，难以达到风控目的。而监督约束则更为薄弱，难以促进事业单位的内部控制工作质量有效提升，我们应该在这两方面重点加强，以适应新规范要求。

四、加强事业单位内控建设的措施

加强事业单位内控工作质量、积极响应新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，我们必须从问题着手，深入分析，积极研究具有可行性的改革措施及办法。

1.加强学习、强化内控意识

学习内控理论及实践经验、强化内控重要性认识，不仅应该在财务会计工作队伍之中大力贯彻，更重要的是单位领导层也必须重视这方面的学习与自我提升，深刻认识内部控制与本单位建设发展之间的关系，以及事业单位作为我国特殊机构在提升社会效益的重要性与紧迫性。从而实现站在全局的高度指导内控工作全面开展，提升单位内部各环节之间的配合度与支持度。

2.强化责任落实

单位一把手应该作为内部控制管理工作的最主要负责人，内控工作成效要与其工作绩效及奖惩挂钩，同时加强内部控制责任审计工作开展，切实加强责任人在内部控制管理工作各个环节的管理自觉性与主动性。

3.加强具体工作规范性

（1）加强资产管理

资产对于事业单位工作开展的重要性不言而喻，加强事业单位资产管理也是强化内控建设的一大要求。加强资产管理，首先要严格分类普通资产与固定资产，制定有针对性的管理制度与实施细则。尤其是在固定资产的管理问题上，必须形成一整套管理制度，规范流程控制。采购人员，固定资产管理人员及财务人员要定期对账，同时联合有关部门对资产进行定期盘点和不定期抽查以保做到账账相符，账实相符。避免国有资产流失。

（2）提高会计基础工作质量

首先要规范原始凭证管理及票据管理，严格交接班会签制度，规范责任归属。其次要严格执行知无不相容原则，避免违法乱纪现象出现。此外，还应该加强会计档案的创新管理，不仅要积极推进会计档案电子化进程，同时也要进一步扩展会计数据信息收集类型，建立一个文字数据、数字数据、符号数据、视频数据、音频数据全方位整合的现代化会计档案资源数据库，实现会计档案使用效率的提升，促进内控工作的强化。

五、加强风险控制与外部监督

风险防控要进行风险评测小组建设，小组人员构成既要有事业单位管理中高层负责人，同时也要邀请专门的内控风控专家参与，从而确保风控评测活动既具有科学性和规范性，同时也能够最大限度符合的单位的自身运作特点。在外部监督环境打造方面，要积极联合媒体，加强对公众在行使监督权方面的宣传教育，打造一个严肃的外部监督环境，帮助单位更好的搞好内控及自身建设，提高工作的自觉性与自律性。

参考文献：

[1]王晓磊.行政事业单位内控现状及对策分析[J].经济师.2015.3.

[2]石元.浅析事业单位内控风险及应对策略[J].现代经济.2014.12.