浅析事业单位内部控制存在的问题

【摘要】时代在进步，经济在发展，市场经济竞争也越来越激烈，事业单位也在紧跟步伐迅速发展，不断的完善内部结构和经济体系。但是，经济环境每天变化莫测，随着大环境管理体系的不断创新和改革，我国的事业单位在内部控制方面还存在许多不足和要改进的地方，严重影响了事业单位的蓬勃发展。因此，对于我国事业单位的内控问题的现状进行分析研究，有针对性提出相应的解决措施和对策，确保事业单位的内部管理和生产经营的进步和发展，以促进事业单位长期持续、稳健发展。

【关键词】事业单位 内部控制 现状 对策

我国社会经济正在不断地飞速发展，我国事业单位的内部控制具有一定的复杂性和长期性，在加强内部控制管理时，必须要从单位的实际情况出发，从提高内部控制的意识和完善内部控制制度以及加强其内部执行、内部人员的素质、内部信息化建设建立内部监督机构等一些方面，并对解决方案进行深入思考和研究，不仅可以使事业单位的内部控制水平得到大幅度的提高，还可以促进整个事业单位各个方面的的整体发展。

一、事业单位内部控制概述

内部控制制度是企业内部的管理措施，是对内部控制的约束和管理，我国的事业单位在我国经济中起着至关重要的作用，在社会经济中占有特殊地位，随着国家的不断强大，社会的不断进步，经济也大幅度的提高，事业单位也在不断地改革创新，在运营管理和经济体制方面也发生了巨大变化，也由此推动力事业单位内部管理体制革新，事业单位的内部控制也渐渐得到了领导的重视，迅速的发展。内部控制体系的建立对于事业单位内部控制管理起到了决定性的作用，让企业管理者的管理能力也在不断提高。

二、我国事业单位内部控制的现状

（一）内部控制制度不完整，结构机制缺乏独立性

目前来看，国家并没有对事业单位的内部控制制度有规范的明文规定，事业单位的内控制度就犹如摆设，没有实际意义。各层领导班子只看重整体经济的发展，对于内在的管理置之不理，不重视。此外，事业单位的内部控制机构部门不能够独立，有的事业单位认为不已盈利为目的，没必要设置那么多机构，事业单位所设立的内部控制机构跟其他的部门之间要相互配合，互相监督，但是很多事业单位在这方面已经缺失了，有时候出于对经济活动的监督，，事业单位的领导部门一般将监督工作交由其他部门完成，例如纪检监察、审计部门负责。内部控制人员的工作不能有利的发挥，内控制度得不到有效利用，工作方面严重收到阻碍，使得结构机制缺乏独立性

（二）事业单位内部控制的管理人员水平低下

现在来看，很多事业单位内控人员的专业水平都偏低，有的都是在别的部门调或则是别的单位调来的，而且他们的内控意识非常薄弱，缺乏积极性，认为事业单位不是以盈利为目的，不用太过于认真，也没有相关方面的经验，学的知识又不多，对于一些内部控制工作都没有办法管理和胜任，使内控不能得到充分的发挥，不能达到预期效果，不能为企业带来经济效益，导致内控执行时缺乏有效的力度，内部控制制度失去原有的效果。

（三）日常运行于各个环节脱节导致使用数据不完整

目前，大多数事业单位只设有财务部门，财务部门也就只起到了简单的核算和首付款业务，在单位的各项业务方面不过多的参与，对于许多的业务往来根本不清楚，财务部门跟销售部门以及其他部门的沟通较少，业务环节出现断裂对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，致使财务与业务衔接不上，财务管理不能有效的实施，内部监控也不能得到监督，会计人员对于业务核算并不及时，对于事业单位的资产了解也不透彻，资产的变动反应不及时，应该计入的没有计入，应该销毁的没有销毁账务，导致账物脱节、存货量不清。

（四）内部控制信息化建设比较落后

就现在目前的状况而言，事业单位总是不能投入多少成本，生产多少数量，信息化发展非常的缓慢，得到了很大的制约，和一些比较发达的国家相比较，我们国家的内部控制信息非常的落后，在各个方面都处于劣势的地位，不同于别的国家的是我们国家的事业单位信息化建设与很大的进步空间，需求量也渐渐加大。

（五）没有建立评价体系，责任分工不明确

目前，事业单位缺乏自我评价体系，领导们忽视了自我评价，有的事业单位建立了内部控制制度，并没有在实际生活中起到作用，也是走马观花，在领导检查的时候装装样子罢了，有的根本没有内部控制制度，并且在内部控制实施和执行过程中，对于内部控制失效的问题也没有一个责任追求的问题，分工非常不明确。

三、如何加强事业单位内控问题提出的对策

（一）建立健全的内部控制制度，提高内控意识，让机制结构独立

建立一个良好的内部控制环境，就要让领导认识到内部控制在事业单位中的意义和作用，要加强领导层的内部控制意识。单位的领导班子重视内部控制，单位的内部控制气氛自然是好，起了决定性的作用。领导要有内控意识还不行，还要把思想贯彻给全体工作人员，让他们在工作中加强内控意识，与实际工作相互结合，对于全体员工要定期的进行思想培训，让单位的全体成员在领导们的号召下，认真的贯彻和执行内部控制工作，同时对内控工作进行自我反馈和监督，让大家共同努力去承担起内部控制制度的责任。

（二）加强人才的培养，提高事业单位内部控制管理人员的管理水平和业务能力

有了一个良好的内部控制环境，事业单位要在人员的配备上加以思考和选拔，要加强配备人员的专业技能，同时还要对于国家的法律法规熟悉和认知，还要有良好的道德修养，事业单位必须要组建一支专业技术很强的一个专业团队，还要不断的进行业务培训，定期还要加以进修，不断增强自己的专业知识，提高风险意识，和对与风险的应对措施和能力，还有对新的业务的反应能力和分析能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识，做一名合格的事业单位内控人员。

（三）设置独立的内部控制机构，让各个部门联系在一起，加强合作和沟通

事业单位要设置专门的内部控制机构，所有的企业都是如此应该把销售部门和财务部门有效的结合起来，两个部门之间一定要互相沟通，财务部门要参与到销售部门的各个环节中去，只有他们互相监督，才能避免不必要的徇私舞弊。事业单位的工作人员要不定期的对固定资产进行整合盘点，还要组织专门的人员进行检查和测查。对于应收账款、固定资产的多于少要详细认真的查明原因，根据具体的情况进行分类处理。事业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。

（四）加强事业单位内部控制的信息化建设

事业单位要跟得上时代的脚步，与时代接轨，要紧跟时代变化，要多多引进一些现代化的信息，进一步大幅度提高事业单位内部控制的能力水平。要根据现在的经济信息时代，与时俱进，对于事业单位内部控制方面的不足进行改进创新，实现事业单位内部控制朝着现代化、科学化的可持续方向发展。会计信息化的发展和推广要求事业单位提高自己电脑意识，加强对数据的输入。用计算机来代替手工记账，数据的处理基础就是数据录入。一旦在录入的时候出现问题，其后面的会计账簿和会计报表工作都很有可能出现问题。一旦这种错误没有被发现，就会大大增加会计工作的工作量。而错误比较多的时候，寻找问题的根源也是非常困难的。

（五）确认评价体系，实施考评政策

事业单位全体管理者和工作人员商讨出一个合理科学的内部控制自我评价制度。在内部控制自我评价过程中，应该有一个指标，根据这个指标进行内部控制的评价，整个过程全员参加，同时，评价指标要有事实依据，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点实施，每个单位都需要特定的考评制度作保障，才能留住更多的人才，提高大家对待工作的积极态度，因此事业单位在自身内控制度的形成中也应该引入绩效考评制度，对单位内控实施情况进行评价，奖罚。同时，将事业单位内部考评结制定要不断的改进创新。一个体系的确立都要一个标准作为前提果结合员工年度绩效考核工作，作为对员工的报酬，升迁进行决策，以此做到奖罚分明，公正公平，同时提高各个员工的参与内控工作的积极主动和创新性。

四、结束语

在人才的积累和完善培养，对内加强制度，对外加强监督，不断的完善事业单位内部控制体系，在具体内部控制工作上，提高管理层的内控意识和专业人员的工作能力，政府部门也应该做辅助帮忙，发挥有利的作用，从而使得我国事业单位中存在的各种问题得到有效解决，为事业单位的发展，也为我国社会主义建设做出应有的贡献。综上所述，我国事业单位的内部控制工作还存在许多问题，事业单位必须建立健全科学、有效的内部控制制度，将每一关键控制点的责任明确到人，才能确保将内控制度落到实处，促进事业单位的全面健康发展。

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作者简介：张喆（1981-），女，汉族，吉林四平人，大学本科学历，中级会计师，研究方向：事业单位内控。