县支行本级内部审计的非可行性调研

王竹芬　李永鹏

自1998年央行系统内部审计部门设立以来，审计队伍和人员建设取得了长足的进步，同时内部审计工作的开展，对央行系统内的“内部风险控制”起着不可忽视的作用。虽然如此，县支行由本行内审人员履行本级“内部审计”却并非可行。县支行由本行内审人员对本级进行“内部审计”，不论从人员业务素质还是履职能力来说都不能胜任内部审计工作，这样必然影响审计质量。而审计质量是内部审计工作的生命线，如果审计质量得不到保证，审计也就失去审计的意义。失去实际审计的意义的县支行本级内部审计具有可行性吗？下面从县支行的现状谈一谈县支行本级内部审计的非可行性。

一、县支行人员状况直接制约着县支行本级内部审计的非可行性

（一）县支行人员的年龄结构制约着本行内部审计的非可行性

1986年人工两行分设，由于机构分设，人员紧缺成了当时的一大问题，于是自1986年到1994年人民银行从各单位调入部分人员，安置部分军转干部，从应届高中毕业生中招录部分人员，通过学校委培招录部分中专毕业生，而这些人员的录用几乎是成批量录用，随后的几年县支行新录用人员就非常少，特别是2004年以后，人员只有离退休出去的，没有进来的，在年龄结构上造成一个断层，没有新人进来，年纪大的员工学习新业务新知识的精力和能力有限，在很大程度上制约着老员工们对新知识、新业务、甚至是全面业务知识的领悟掌握。县支行大部分1986年进行的元老们要么退休了，要么临近退休，1994年以前进来的外单位调入人员、高中生、中专生，军转干部现在也是临近50岁的人，要学习内审全面的业务知识谈何容易。而年龄小的员工，每个行也就2～3人左右，虽然年龄较小的员工接受新知识、新业务的能力较强，但是他们需要一段时间的历练积累经验，年龄居中的人员虽然有一部分，但是其自身的学历水平和业务能力制约着他们接受新知识、新业务的能力，所以，县支行的人员年龄结构直接制约着县支行本级内部审计的非可行性。

（二）县支行人员普遍兼岗制约着本行内部审计的非可行性

县支行由于人员较少，通常情况下是一人同时兼任多个岗位，如国库会计部，对应中心支行会计处、支付结算处、反洗钱处、货币金银处、国库处等处室；金融管理部对应中心支行货币信贷处、征信管理处、调统处、金融研究处、金融稳定处等处室；办公室对应中心支行人事处、办公室、老干处、保卫处、内审处、宣传勤工部、纪委监察室、后勤服务中心等处室。每个处室都有对应的业务要做，有些业务有多个岗位，需要几个人相互制约共同完成工作，而县支行由于人员不足，不可能每个人做一个岗位，通常是一个人同时兼任几个岗位，几个岗位的工作都要兼顾，所以这些兼岗人员一般情况下只能学习了解本人岗位的工作，没有时间和精力再去学习非本人岗位的其他业务知识，即便偶尔有时间学习其他业务知识，也只是零零碎碎的，不可能全面的、系统的去学习，所以其学习结果只能是粗线条的大致了解，每块业务的细节、漏洞、风险环节却只能是一知半解。这样即便是从业务一线抽来搞内审工作的人员，也未必能对所有业务及其内控环节、风险环节等进行高质量的内部审计，所以县支行人员普遍兼岗制约着本行内部审计的非可行性。

（三）县支行内审人员的配置决定了本行内部审计的非可行性

县支行人员年龄结构偏大，第一学历水平偏低，中专以下学历占70.00%。虽然经过后期的各种学历考试达到一定的学历水平，但后期的学历考试大家都不言自明。县支行内部审计岗位设在办公室，审计人员由相关科室人员构成，各科室人员都是身兼数岗，本岗位工作已经是满负荷在运转，再肩负内审工作，就只能是疲于应付了，根本没有更多的时间和精力去学习全面的业务知识和相关的审计知识，尤其对计算机安全信息等高科技的业务更是难以学懂。这样，县支行内审人员不具备胜任本级内部审计工作的全面的业务知识和审计所需的基本条件，对内部审计工作的确是心有余而力不足，在审计工作中就会有为完成任务而审计的应付思想，必然导致内部审计流于形式、监督不力、质量低下。不能充分发挥内审“监督、评价、咨询、服务”的职能。所以，县支行内审部门的人员配置决定了县支行本级内部审计的非可行性

二、县支行审计人员专业知识结构不合理决定了县支行本级内部审计的非可行性

县支行的内审人员有的是从业务一线业务人员中选拔出来，有的是新入行后直接从事审计工作，有的是从领导岗位转非领导职务的人员。从总体上看，县支行内审人员知识结构比较单一，以经济、金融专业为主，缺乏审计、基建、法律、计算机等领域的专业知识。审计人员专业知识结构单一，缺乏复合型理论知识和人才。专业对口的，基本能完成本专业传统的合规性审计工作，对于非本专业的传统的合规性审计，尚且因为没有专业知识不能胜任审计工作，更不用说内审转型与发展所要求的绩效审计、风险导向审计、信息安全审计等，由于知识结构的限制而难以开展，从而影响审计质量，不能充分发挥内审“监督、评价、咨询、服务”的职能。所以，县支行审计人员专业知识结构不合理决定了县支行本级内部审计的非可行性

三、县支行审计人员专业技能和业务素质直接影响着内部审计业务开展和项目管理的规范程度，决定了县支行本级内部审计的非可行性

县支行的内审人员基本不具备内部审计执业资格，专业技能和业务素质参差不齐，不具备一定的专业技术能力和相关的专业基础知识，缺乏基本的审计专业技能，在实施审计过程中，只能对从事过的工作和对口专业的工作进行简单的基本情况的审计，较少采用风险导向、定性分析、定量分析等综合分析方法全面深入剖析审计事项，结果是审不透查不深。对非对口专业和没有从事过的工作，则是简单的基本情况的审计都不能正常开展，更不用说在审计工作中采用风险导向、定性分析、定量分析等综合分析方法全面深入剖析审计事项，进行合理的风险评估了。县支行审计人员既没有专业的业务技能，又没有审计所必需的综合业务素质，在进行审计工作时，调查、评估、分析和研究问题能力不足，得出的审计事实经不起推敲，结论不够准确；在开展内部审计、风险评估审计、绩效审计等前沿工作时，感到力不从心，审计质量低下，起不到审计的实际意义。

审计工作是一项实践性很强的工作，审计人员的专业技能、业务素质和经验决定着审计人员进行职业判断和收集审计证据的效率和效果，专业技能高、经验丰富的审计人员在审计工作中更可能找到审计的高风险领域，降低审计的风险，提高审计质量。而专业技能低下和审计经验缺乏，不仅会加大职业判断的偏差，浪费大量的审计成本，而且容易形成错误的审计意见，从而导致审计质量低下，甚至形成审计风险事件。所以县支行审计人员专业技能和业务素质决定了县支行本级内部审计的非可行性。

四、对县支行内部审计工作的意见建议

（一）内部审计

内部审计不是单纯的本级内部审计，在本级内部审计工作难以开展，或者开展内部审计工作不能保证审计质量的情况下，中心支行可采取每年审计达到一定覆盖面，一定周期内达到全覆盖的方式对辖内县支行进行审计。由中心支行内审部门牵头，统一抽调各业务岗的人员组成审计组对所辖县支行进行审计，这样审计组内可以根据人员状况，对应各块业务人员统筹安排，合理分工，确保审计质量。

（二）内部审计

在中心支行不能统一对所辖县支行进行审计，县支行不具备本级内部审计的情况下，不随意向县支行下达自行审计任务，中心支行每年年初有针对性的确定审计项目，审计项目确定后，集中县支行审计人员进行审计项目培训，培训之后由县支行内审人员进行本级内部审计。

（三）领导重视，确保内审工作顺利开展

县支行由于兼岗普遍，内审人员同样身兼数岗。为保障内审人员有时间学习全面的业务，应尽可能减少内审人员的兼岗，让内审人员多一些时间学习各个方面的业务知识。另外，在开展内审工作的时候，合理配备审计人员，针对不同的审计项目，把该项目业务精良的工作人员配备到审计组中来，尽量避免出现外行审计内行的情况。

（四）加强培训

培养造就一支政治敏锐、业务精炼、懂业务会管理、能吃苦、事业心强的基层央行内审专业队伍，是做好县支行内审工作的组织保证。人是做好每一项工作的决定因素，县支行由于人员问题，只具备单一业务的学习培训条件，不具备自行培训内审综合业务的条件，所以，中心支行要从创造学习型内审组织入手，建立长效的培训机制，务实内审工作基础，确保内审人员每年培训面达100%，不断增强县支行审计队伍业务素质，确保内审工作质量上台阶。