完善行政事业单位内部控制制度的路径选择

谭真君

摘要：内控是现代企业管理的重要手段，其实现方式依赖于内控制度的建立和完善。但是，当前各行政事业单位的内控制度建设都相当滞后，严重制约了行政事业单位的管理效率和发展。本文在阐述完善行政事业单位内部控制必要性的基础上，对完善行政事业单位内部控制制度的路径进行了具体论述。

关键词：行政事业单位；内部控制；路径

行政事业单位是国家政策制度的直接执行者，随着我国财政体制改革工作的不断推进，各级行政事业单位的会计核算都纷纷被纳入会计核算中心进行统一管理，大大提高了行政事业单位的资金透明度。但是，当前行政事业单位的内部控制制度依然存在很多缺陷，严重制约了服务水平和管理效率的提升。

一、完善行政事业单位内部控制的必要性

近年来，我国对于内控的推动作用进行了系统化的研究，相应的推动了内控理论研究的不断深入，关于内控的规章制度也先后出台，明确规定了各级行政事业单位中相关部门和人员的职责及行为。但是，由于行政事业单位的特殊性，资产流失、内控松散、营私舞弊、肆意浪费等问题依然广泛存在，因此必须要加强和完善行政事业单位的内部控制制度。建立健全内部控制制度，可以增强行政事业单位的紧迫感和危机感，让行政事业单位的财务信息更加真实可靠，并且还能促进单位职能的有效转变，增强工作人员的服务意识，因此各级行政事业单位要结合自身实际，建立起一套完善的内控体系[1]。

二、完善行政事业单位内部控制制度的路径

（一）建立健全内部控制制度

各级行政事业单位应当积极响应财政部门的号召和组织，建立健全内部控制制度，实施内控措施。

第一，要建立收支内控制度。首先，要实现岗位分离，明确各个岗位的职责权限，财务人员不能身兼数职，要实现核算、出纳与审批的分离，做到收支符合标准，一切财务活动均按照公司制度执行；其次，要做好票据管理工作，必须建立严格的程序对票据的领用和核销进行规范，并做好台账登记；最后，要做好企业收支材料归档工作，以备后期稽核。

第二，建立资产内部控制制度。将单位的资产分类，进行分类管理，并据此设立起不同类别资产管理岗位及职责；稽核人员与出纳人员不能由同一人担任，财务章需由专人进行管理，并制定相应的用章制度和审批手续；加强货币资金管理，实施第三方检查制度，单位应定期组织其他人员对货币资金进行检查，确认账账、账实是否正确；加强固定资产管理，建立固定资产个人负责制，使用者承担管理职责，同时，固定资产的申购、领用都应实行严格的审批制度，固定资产管理部门要重视台账管理工作，相关部门要对其进行定期检查。

第三，完善预算内控制度。预算是行政事业单位财务管理的中心环节，单位各项业务活动的开展都离不开财务预算这一环节，预算的好坏，直接关系到行政事业单位内控目标的达成。因此，需要完善预算内控制度，各部门编制财务预算时，应与单位内部的责任预算相互牵制、有机结合；要建立起预算监督机制，提高大家的预算意识，并根据实际情况，及时对单位预算进行调整。单位内部在编制预算过程中，应当坚持综合预算原则[2]。

第四，建立会计内控制度。行政事业单位的内控工作和财务工作离不开一套完整的制度体系来支撑，并且这套制度要能实现对企业薄弱环节和重要岗位的控制，会计内控制度的建立则是必不可少的。首先，应当建立财务职务不相容制度；其次，要明确各个岗位的职责权限，实现岗位之间的相互牵制机制。

（二）提升内部工作人员素质

当今社会已迈入知识经济时代，各类型激烈的竞争归根结底都是人才的竞争。行政事业单位只有拥有高素质的员工队伍，才能向社会提供优质的服务。内部控制的有效与否，关键还在于内部工作人员的职业素养和道德品质。因此，要重视内部工作人员素质的提升，加大人才培养力度，为内控制度的实施创造良好的内在环境。

（三）强化单位领导的责任意识

纵观当前行政事业单位的内控制度得不到有效执行，大部分原因还在于单位领导的不重视，没有带头做好执行表率作用，没有充分意识到内控制度建设在保护国家资产、实现单位经济建设目标等方面的重要性，甚至有一些领导会认为内控制度建设不仅会占用大量人员，还会造成成本的攀升。但是《会计法》中明确规定，行政事业单位的负责人负有强化单位内控意识的法律责任，因此强化单位领导的责任意识，对于完善企业内控制度尤为重要。

三、结语

内控制度的建设是现代企业管理制度建设的重要组成部分，对于规避风险、增强财产安全全、保护资产等方面具有不可替代的作用，内控制度的建设对于行政事业单位而言可以确保各项资金的安全运行，并提高资金的利用效率，防止国有资产的流失。因此，行政事业单位要主动进行财政体制改革，完善内控制度。

参考文献：

[1]王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].财会研究，2015（11）：68-71.

[2]赵其峰.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].低碳世界，2014（23）： 214-215.

（作者单位：江西省于都县财政局）