行政事业单位内部控制存在的问题与对策

刘俊宝

摘要：内部控制是指在一定的社会环境下，为了保证会计及财务信息的真实性、促使经济活动正常进行、提高单位的整体经济效益并实现充分有效地利用有限的资源，而在内部确定并实施的一系列相互制约、相互调节并不断进行控制及监督的方法、措施及相关程序。作为持续为我国及现代化社会提供着服务的行政事业单位，需要在会计和财务管理方面不断得到提高，并为了更好地发挥职能而努力的对内部控制进行优化和完善。但目前行政事业单位的内部控制还显得很不足，因此必须要不断加强内部控制，完善内部控制机制和相关法律法规，强化观念并采取一系列措施和对策来促进内部控制在行政事业单位中的作用的充分发挥。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；措施

一、内部控制对行政事业单位的重大影响、意义及作用

随着我国新经济环境的不断变化，市场经济得以快速发展，作为持续为我国及现代化社会提供着服务的行政事业单位，在会计和财务管理方面不断得到提高，并为了更好地发挥职能而努力的对内部控制进行优化和完善。内部控制是指在一定的社会环境下，为了保证会计及财务信息的真实性、促使经济活动正常进行、提高单位的整体经济效益并实现充分有效地利用有限的资源，而在内部确定并实施的一系列相互调节和控制，并不断进行相应的监督的方式方法及措施。内部控制对行政事业单位来说是必不可少的，它对提高会计相关资料的真实完整性、强化会计监督系统、保护资产等方面都有着不可忽视的重要作用。并且可以完善行政事业单位的内部管理系统，促使行政事业单位能够持续稳定并健康地发展，对未来是有着积极促进作用的。但是在目前的环境下，行政事业单位的内部控制还显得很不足，自身也存在着许多的问题，这在很大程度上限制了行政事业单位的发展，造成了一定的阻碍，因此必须要采取相应的对策来使内部控制充分发挥作用。

二、行政事业单位内部控制的阻碍及存在的具体问题

（一）行政事业单位对内部控制的整体意识较弱，观念不强，认识有待提高

行政事业单位的内部控制在很大程度上对会计、财务及监督系统发挥着作用，并不断优化有限的资源，使其合理分配及有效利用。但在目前的经济形势下，我国大多数行政事业单位对内部控制的认识和了解还显得很不充分，大多只是停留在表面的一些浅显的认识上，或直接将其划分为财务部门的事务，不给予相应的重视。一些行政事业单位的领导人或负责人自身就对内部控制理解不深入，只着眼于眼前的发展，加之内部控制又不能直接产生实际的效益，因而对内部控制整体运作不在意，使得内部管理经常是上级的个人意愿，显得十分片面。而工作人员及内部职工对内部控制的观念不强，也使得内部控制很难在真正意义上发挥其作用，成了一个徒有其名的摆设。

（二）内部控制系统及相关法律法规不完善，财务管理有待加强

在许多行政事业单位中，内部控制系统都只是一个大致的运作系统，相关机制和运作还有许多问题。在内部控制相关规章制度的制定上，就显得不大详细，没有具体到每个单位职员和负责事务上，使得正常的业务活动执行相对混乱，没有依据。而内部控制制度的方式方法的确立也存在一些问题，如果只由一人负责，便很可能出现凭个人意愿和主观意识进行的操作。

我国在行政事业单位的内部控制上是实行着一定的推动和促进政策的，为此还颁布了相应的文件，如《行政事业单位内部控制规范》等文件，但实际上还存在着许多不健全的地方，缺乏一定的实际操作性，也难以有一个正确的指导。而行政事业单位的财务管理也有待加强，有些甚至没有一套完整的财务管理制度，使得分工不明，随意性较大，很难有序进行。

（三）资产的合理分配及管理不完善，相应的监督体系不到位

行政事业单位的内部控制中，资产的合理分配和管理是不容忽视的。而就目前来说，大多数行政单位对资金的核算采用的方式是收付实现制，这就使得资金的收支和流动的相关记录缺乏一定的详细度和明确度，造成资产管理的相对混乱，也导致了一部分固有资产的流失。同时，预算的制定与单位实际情况所需又形成了一定的差距，造成资金的浪费和管理上的漏洞。

与此同时，相应的监督体系的不健全，也在很大程度上助长了内部控制制度的混乱和无序，一些行政事业单位没有专门的内部审计监督小组，使得相关工作随意而没有规范，从而导致内部控制不能真正发挥作用。

三、行政事业单位内部控制中问题的具体措施和解决方法

（一）加强行政事业单位对内部控制的了解和认识，重塑观念并给予重视

我国许多行政事业单位对内部控制的了解都停留在表面，认识十分浅显。因此，行政事业单位必须要不断加强对内部控制的深入了解，在内心深处深刻明白内部控制对提高整体经济效益、合理利用资源、防止财政不按规定运作及徇私舞弊现象发生等的积极促进作用，领导人应刷新观念，并从自我做起，将新的观念传达给每一个在职员工。同时，应尽量避免按照个人或少数几人的意愿工作的事情发生，努力发挥内部控制在整个行政事业单位的作用。

同时，行政事业单位要给予内部控制一定的重视，设立专门的内部控制机构，定期给所有在职员工进行内部控制相关知识的讲解，为其建立对内部控制正确的认识，并时刻进行反馈，以便更好地完成相关工作。让他们在思想上真正了解到内部控制的重要性以及对每一个在职员工工作密切的关联性，使其思想达到高度统一，将内部控制工作有序进行。

（二）努力完善内部控制机制，健全相关法律法规并与实际结合

完善内部控制机制对内部控制在行政事业单位的作用发挥是起着保障作用的，它能促使内部控制工作按照一定的规章制度有序有效地运作。因此，行政事业单位在制定内部控制管理制度时必须要依据自身的实际情况，制定出完整详细的条例，细分到每一项工作上来。并且要确保职务的相对独立和分离，将每个职务所负责的事项详细划分，做到各司其职。财务管理方面也要有特定的制度，使其有章可循，能相互配合着有秩序地进行工作。

我国也应该不断健全与内部控制相关的法律发挥，使行政事业单位的内部控制有着一定的法律依据，能依照指导进行。同时相关法律法规要不断结合实际进行调整，使其不脱离现实，真正具有指导性和操作性，保证内部控制的作用的充分发挥和利用。

（三）加强内部控制监督，成立监督小组，对内部资产进行合理分配和有效利用

为保证内部控制能充分在行政事业单位中发挥作用，必须不断加强内部控制监督，并成立专门的监督小组，对内部审计工作、财务工作、资金流向进行全面的监督，以防资金动向不明及贪污等现象的发生。同时，监督小组也要受到其他部门的监督，以免内部问题的产生。监督小组要随时对内部控制工作进行反馈，以确保行政事业单位可以依据反馈的内容及时地进行调整和改善。

在内部资产的管理方面，要尽量避免资金的浪费和流失，制定出详细的管理制度，并借助相关监督部门，使其可以按照规范进行有效的分配和利用。与此同时在记录资金动向和资产流动及分配时应该尽可能地详细，以此避免不明资金的产生。而在预算的制定上要更多地考虑到行政事业单位自身的实际情况，使预算制定与最终执行相一致。

四、总结

内部控制对于行政事业单位的稳定良好发展是必不可少的，因此必须要不断加强内部控制，完善内部控制机制和相关法律法规，强化观念并采取一系列措施和对策来促进内部控制在行政事业单位中的作用的充分发挥。

参考文献：

[1]石彩霞.新时期行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2014（06）.

[2]彭金秋.我国行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].东方企业文化，2014（24）.

（作者单位：河北省唐山市曹妃甸区审计局）