新形势下做好联网审计的思考

王彦

摘要：联网审计是计算机辅助审计发展到一定阶段的产物，其本质与跟踪审计一样，是解决关口前移，由事后审计向事中审计转变，以改变事后审计发现问题但不能挽回损失的被动局面。十八大以来，国家要求审计机关加快推进数字化联网审计，本文就目前联网审计遇到的难点问题及解决办法进行探讨。

关键词：新形势；联网审计；思考

一、联网审计的定义

联网审计是指将被审计单位的财务信息和业务数据通过网络传送到审计机关，由审计机关对其真实性、合法性、效益性进行适时、远程检查监督的行为。联网审计在信息技术实现上主要分为数据采集、数据传输、数据存储、数据分析处理四个部分。十八大以来，国家要求审计机关对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，加快推进数字化联网审计。可见，联网审计是审计机关当前的一项重要工作。

二、联网审计遇到的难点问题

（一）被审计单位对联网审计理解、支持不够

联网审计首先要有数据可联，如果被审计单位不理解、不支持，以数据保密、影响系统稳定性等理由拒绝联网，联网审计也就无从谈起。现实中，大部分被审计单位敢于露家底，愿意将其相关信息数据至于审计部门的实时监督之下，但有一些被审计单位则以保密为由拒绝联网，看似合理，实则怕把“家底”暴露在阳光下。另外还有一些单位虽向审计部门开放了数据接口，但提供的数据已预先进行了过滤处理，影响了审计分析和判断。

（二）联网审计加大了审计机关的审计风险

一是加大了审计机关的误受风险。通过网络技术对被审计单位的数据进行动态采集、传输和接收，是实施联网审计的基础。由于所采集的原始数据可能会存在冗余、乱码等错误，将极大影响审计人员的专业判断，加大审计风险。此外，由于所采集的原始数据需要以被审计单位的内部控制来保证，如果被审计单位内部控制制度不健全，相关业务数据的真实性准确性将受到影响，审计误受风险也将随之增加；二是加大了审计机关的保密风险。审计机关在联网审计过程中会存储被审计单位大量财务数据和业务数据信息，无可避免会涉及到被审计单位的商业秘密和工作核心，稍有不慎，就有可能造成信息的外漏，泄露国家秘密或企业的商业秘密。

（三）现行审计法律法规尚不能完全适应联网审计的要求

现行审计法律法规尚不能完全适应联网审计的要求，例如审计法规定，审计组应在审计工作开始前三天向被审计单位发送审计通知书，在联网审计情况下，审计组应何时发送审计通知书，是发一次还是发数次？此外，国家审计准则对联网审计应依据的审计程序、审计形式也没有明确规定，该如何组织实施还有赖于制定具体的操作规范进行指引。

（四）审计人员的计算机应用水平还不能完全适应联网审计的要求

联网审计不同于传统审计，审计人员不但要具备相应的财税、工程等专业知识，还需具有一定的计算机软硬件知识和网络知识，并具备较强的数据分析能力。目前，虽然审计机关内部人员素质正不断提高，计算机运用能力也不断得以加强，但与做好联网审计的要求还有很大差距，仅会打打字、编编表格、上上网的传统计算机应用能力显然已无法满足工作需要，即便是经过系统教育的非计算机类大学毕业生，要做好联网审计也需经过较长时间的培训、锻炼和摸索。

三、新形势下推进联网审计的思考

（一）适应新形势，做好宣传，坚持联网审计不动摇

开展联网审计，可以使审计工作从事后审计向事中审计转变，从现场审计向远程审计转变，从静态审计向动态审计转变。这些转变，能够及时发现和纠正违法违规问题，迅速、准确地为决策部门提供决策信息。十八大以来，国家对审计工作提出了全覆盖、数字化联网审计的具体要求，审计人员应主动适应新形势，加大联网审计宣传力度，始终坚持联网审计这一方向不动摇，努力在联网审计的道路上开拓创新。

（二）多策并举，控制联网审计风险

一是要注重对被审计单位内控制度的审计，尤其是对责任控制制度、业务处理程序控制制度、会计控制制度的审计。如果被审计单位内控制度较为薄弱，审计人员应增加实质性审查工作以降低审计风险。二是要注重数据采集工作，保证数据采集的真实性和完整性。应配置必要的数据分析软件和数据处理设施，提高数据分析质量，控制审计风险。三是应关注联网审计涉及的数据安全问题。有必要加大对审计人员的保密意识教育，同时建立数据采集存储制度、审计人员网络权限管理制度、日常监控结果报告制度、数据导出审批制度等，控制信息泄露风险。

（三）要积极完善相关法律、法规，为联网审计提供法律支撑

为保障联网审计工作的顺利进行，应制定符合我国国情的联网审计法律法规，明确联网审计的程序、质量标准和有关技术规范，为联网审计提供合法性保障。

（四）培养复合型人才以适应联网审计事业发展需要

当前，在推进联网审计过程中，应加强对现有审计人员在计算机网络技能、财务软件、审计软件以及通用数据接口等方面的培训，努力培养一批精通网络、计算机和审计业务的复合型人才，推动联网审计的顺利发展。

参考文献：

[1]朱文明，陈希晖，王昊，陈伟.联网审计的利弊分析[J].中国管理信息化（综合版），2005（11）：48-49.

[2]邱发森.审计信息化建设探讨[J].中国审计，2004（09）：7-8.

[3]游添宝.网络审计的风险及其防范[J].北方经济，2003（08）：59-60.

（作者单位：广东省审计厅）