水务企业全面预算管理体系设计及实施的思路

杨玉清

摘要：本文以水务企业全面预算管理存在的问题为切入口，剖析全面预算管理的真正内涵是现代企业一种有效综合管控模式，然后结合水务企业的实际经营活动，提出水务企业全面预算管理体系设计及实施的思路。

关键词：水务企业；全面预算管理体系设计及实施；综合管控能力

近年来，国家大力推动水务行业市场化改革，建立并完善市政公用行业的特许经营权制度，允许多元资本跨地区、跨行业参与经营。随着水务行业的市场化程度、竞争开放度的深化，水务企业应以战略目标为基础，以全面预算管理为重要内部控制手段，通过对内外部环境的深入分析，有效地配置资源，对企业未来业务活动和资金进行总体安排，进而形成公司战略实施的保障与支持系统。笔者拟结合在国有大中型水务企业推进全面预算管理的6年工作经历，从其全面预算管理存在的问题切入，为水务企业全面预算管理体系的设计及实施提供思路。

一、水务企业全面预算管理的内涵及存在问题

（一）内涵

全面预算管理目的是实现经营目标、发展目标以及战略目标，由业务预算、项目预算、财务预算、资金预算共同构成，既是由采购、生产、销售、资金等单项预算组成的责任指标体系，又是企业整体“作战方案”，还是期间（季或年）对企业经营层和职工奖惩的标准、激励和约束制度的核心。它将目标责任及各种财务及非财务资源在各层级进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理不单纯是财务或某个特定职能部门的管理，而是企业具有全面综合控制约束力的一种管理机制。

（二）存在问题

1.战略目标不明确，全面预算编制缺乏导向性，导致重视短期目标而忽视长期目标，不利于企业中长期发展。

2.缺乏健全组织体系保障，全面预算管理工作往往不是由一个具有权威性、独立性的部门进行规范协调预算工作，而是由财务部门来推动预算管理，这样既不利于各部门之间的关系，同时也降低了预算的权威性。

3.全面预算执行缺乏有效控制，实际执行时随意性较大，涉及到预算调整程序不严谨，使预算失去了权威性和严肃性，往往实际执行结果与年初预算会产生较大差异。

4.全面预算管理考核指标不全面，企业存在另外的评分系统，导致预算考核指标在整个企业考核体系比重不大，从而让基层忽视了全面预算管理工作。

二、水务企业全面预算管理体系的设计及实施思路

水务企业属于资本密集型行业，具有固定资产投入大，回收期长，投资回报稳定的特点，未来新建市政管网、新建自来水厂或参与异地并购项目，需要大量的资金支持，若日常运营管理、工程建设管理不到位，可能影响企业发展战略的有效实施，从而在日趋激烈的市场竞争中落败。因此，构建一个完整科学有效的全面预算管理体系对水务企业具有现实意义。

（一）以企业战略和市场为导向

水务企业作为一个公益性较强的行业，长期以来主要由政府统管，是一个具有自然垄断与自我封闭行业。但目前水务市场总体上呈现了多元化竞争格局，央企、外企、大型民企、地方国企各自抢占资源。水务企业管理当局为了拓展生存空间，不被兼并重组，需提前作好中长期发展战略规划，而战略规划要逐渐地具体落实到每个年度预算上，这就客观要求全面预算管理以战略管理为导向，构建全面预算管控体系来保证战略目标的实现。

（二）建立健全高效的全面预算管理组织体系

水务企业应设置以预算管理委员会（或预算管理工作组）、职能管理部门和预算执行单位三个层次为基本架构的全面预算管理组织体系。预算管理委员会（或预算管理工作组）主任由总经理担任，副主任由财务负责人担任，成员由其他分管领导、总工程师以及计划财务部、生产运行管理部、营销管理部、工程管理部等职能部门负责人组成，是预算管理的决策机构，对公司董事会负责。预算管理委员会下设预算办公室会同公司相关职能部门，在明确职责分工的基础上，推进全面预算管理工作。

（三）搭建协同全面预算管理电子工作平台

随着经济规模扩大，日常业务运营工作量大幅增加，水务企业管理当局对部门和二级公司经营管控的要求不断提高，传统采用电子表格方式编制与上报全面预算，对全面预算管理工作的开展形成了制约。可采用在企业原有的管理系统如ERP系统， 搭建编制、执行、管控、考核为一体的全面预算管理电子平台，并实施全级次的接口建设，利用标准数据交换方式实现业务数据、财务数据、预算数据的协同与共享，从而提高预算管理的自动化程度，提高预算分析、调整、预警、反馈、管控作用，也避免预算人为随意调整。

（四）建立健全全面预算执行的完整考核体系

全面预算管理关键在于执行，为此需建立基于预算执行情况的考核机制，设立考核体系最重要的是考核指标的制定。首先分析预算年度的经营目标，按实际情况增删考核指标；例如XX水务企业截止2013年底以往年度应收水费和应收工程款累计约5000万元，因外部国有投资平台解散和企业内部组织机构调整，收款工作推动较为困难。2014年新设置了“老旧应收款回收额”预算考核指标，当年收回老旧款项1100万元，参与员工也获得物质和精神激励。其次需深入调研，立足实际，确定在广大员工的努力之下是能够实现的考核指标；最后需将一些非业务和财务指标但衡量企业管控水平的重要指标如人力管理、水厂安全管理、营销服务质量管理等纳入全面预算管理范畴，提高预算综合管控能力。

参考文献：

[1]肖卫琴.企业集团全面预算管理存在的问题与完善措施[J].现代经济信息，2013（08）.

[2]张彩铃.我国企业全面预算管理存在的问题及对策[J].经济师，2011（07）.

（作者单位：成都市自来水有限责任公司）