建立基层央行会计主管委派制的思考

会计主管委派制是我国有关会计规范在治理会计信息失真问题时的一项制度创新，它对加强银行内部控制、完善会计监督机制、治理会计信息失真问题具有重大意义。目前，我国商业银行已普遍实行了会计委派制度，在一定程度上对于预防各类会计风险起到积极的作用。本文主要分析目前基层央行会计主管制度建设现状，并借鉴商业银行实施会计主管制度的成功经验，探索基层央行实行会计委派制的可行性。

一、现行基层央行会计主管制度存在的主要问题

（一）会计主管任用“隐形”

长期以来，基层人民银行在任命会计财务等业务部门负责人时，只从部门负责人角度进行任命，形成一个潜规则，业务部门负责人即会计主管，没有专门的文件或仅口头指定，致使会计主管的身份存在隐形，与行政职务捆绑，会计主管履行职责的独立性弱。

（二）会计主管的专业资格边缘化

基层央行干部任用由于受行政任命制的长期影响，使对会计主管任用的基本专业条件边缘化，尽管上级行按照《会计法》的要求，基层行在任用业务部门负责人时，明确要求必须具有中级会计师的专业资格要求。然而，从几年的实践来看，由于具备专业资格的会计人员极少等方面的原因，基层行在执行上级行的要求时，仍存在诸多困难，形成了会计主管的专业资格任用条件被边缘化的现象，在一定程度上影响了基层行会计主管岗位职能的发挥。

（三）会计主管的双重身份淡化了会计主管的主要职责

由于基层行会计业务部门负责人与会计主管由一人兼任，出现了会计主管的一部分职责强化，一部分职责淡化的问题。会计主管的主要职责一方面是组织开展会计事务，确保会计业务的开展；另一方面是加强对会计事务的监督和管理，确保会计信息的真实、准确和完整。一般来说，基层行业务部门的会计主管首先是以负责人的身份出现的，其职责主要致力于组织开展日常各项会计业务，而对于会计业务的监管主要依赖于外部的内部审计、上级行的专项检查等。

此外会计主管的双重身份的设置也存在一定的不合理性，一方面类似于“裁判员”与“运动员”于一身的问题；另一方面容易形成对自身业务问题和风险的掩护。

（四）会计主管职位设置低，权威性弱

《中国人民银行基本会计制度》要求分支行会计财务部门对全行会计工作的统一领导，但是分支行会计财务部门负责人（会计主管）和支付结算科、国库科等会计业务部门负责人（会计主管）处于相同级别，其权威性很弱，难以形成对全行会计业务的统一领导格局。

二、基层央行实行会计主管委派制的必要性

（一）保证会计主管的独立性，提高风险防范能力的需要

管辖行应直接向基层行派驻符合《会计法》规定的任职资格，德才兼备，有较高的业务素质和行政素质，具备一定水平和资质的会计主管。由于会计主管的工资福利、业绩考核、职务升迁不与派入单位挂钩，其自身利益与基层行利益没有直接关系，会计主管在参与各项会计活动中首先考虑的是相关法律责任、制度执行的规范要求。这从根本上解决了会计人员的后顾之忧，有助于改变会计人员对财经纪律“执行难、难执行”的局面，充分发挥维护国有资产安全的“防火墙”作用。

（二）提升会计管理的规范化水平的需要

基层行会计主管作为管辖行的委派人员，能较为客观地反映基层行的会计信息，从而使上级行准确掌握基层行的会计财务信息，有助于管辖行的相关制度的贯彻落实，不同基层行在执行制度过程中能够掌握统一的尺度，保证各项会计活动在合规合法的框架内进行。

（三）实现会计财务管理目标的需要

会计主管委派制的实施，在较大程度上弥补了上级行会计财务监督管理制度乏力的缺陷，使管辖行及基层行的利益得到维护，提高会计财务监督体制的有效管理作用，确保会计财务管理目标的顺利实现。

（四）实现大会计管理体系的需要

依托会计主管的职能，充分发挥服务、保障、监督、牵头、协调、组织和控制作用，逐步实现会计管理的法制化、制度化、科学化的集中管理模式，切实履行会计主管的职责。利用现代化手段，依托财务管理系统，组织开发财务报审系统，建立高度集中的现代化会计财务预算目标控制管理体系。

（五）促进廉政建设的需要

实行会计委派制有利于强化对分支机构领导人员的监督约束机制，有效遏制各种违法违纪行为。从源头上、制度上预防和制止违法违纪行为的发生，维护财经法纪法规，堵塞管理漏洞，强化反腐倡廉工作。

（六）提升会计队伍专业化水平的需要

实行会计委派制度有利于促进中央银行会计队伍专业化，由于委派会计人员是面向系统内会计人员公开选拔、竞聘上岗，可使一批业务能力较高、责任心较强，遵守职业道德及具有一定组织协调能力的人员脱颖而出。同时，委派会计人员可享受一定的特殊待遇，这些举措有助于充分调动各级会计人员的积极性，在“学业务、比先进”的良好气氛中，会计人员职业责任感和监督意识得到增强。

三、推行会计主管委派制的建议和措施

会计主管委派制是一项复杂的系统工程，涉及到人力资源、委派机构与派入机构的管理关系定位、委派会计主管的选拔考核等多方面问题。在推行基层机构会计主管委派制的过程中，应注意解决好关键环节的问题，确保充分发挥会计主管委派制的作用，达到预期目标。

（一）顶层设计会计主管委派制运作管理制度

设计规范的委派会计主管程序，保证选拔出合格的委派人员，从提高可操作性考虑，委派会计主管可实行“下级行推荐、逐层考查、择优录用、上级行委派”的原则，并考虑与现行会计管理工作的延续性，采取公开选拔，经上级行会计、人事部门进行业务培训和综合考查后提出委派人选，在一定范围内公示后由上级行审核、批准办理委派手续。

（二）明确委派会计主管的权限职责

由于委派会计主管具有双重身份，即管理上受委派行的领导，业务上受派入行负责人的领导。因此，明确的委派会计主管的权限和职责，可使会计主管既能充分发挥其监督，管理的职能，又能对基层行的会计业务工作起到较好的辅助作用，对基层央行的工作产生积极的影响。

（三）建立科学的委派会计主管的交流轮换制度

基层央行在推行会计主管委派制时应该规定委派会计主管的任期，交流轮换时间以三-四年左右为宜，任期届满，经过业绩考核评价后，对所有的委派会计人员进行交流轮换。交流轮换不仅有助于委派会计人员增强工作责任感、提高工作能力，更有利于其会计监督职能的有效履行。

（四）建立有效委派会计主管的考核制度

可采取与委派会计主管签订聘期目标责任书的形式，细化聘期及具体工作目标，明确权利与义务、责任追究制度、聘任的终止条件等内容。委派行可以采取要求委派的会计主管定期汇报、年度考评、定期培训和工作交流等方式，加强对委派会计主管管理的制度化，规范化。

作者简介：解小玲（1967-），女，汉族，山西朔州人，任职于中国人民银行朔州市中心支行，研究方向：金融学。